| 问题 | 如何判定融资租赁业务应缴纳营业税还是增值税 |
| 释义 | 根据国家税务总局《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》【国税函[2000]514号】及财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》【财税[2003]16号】的规定，经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定缴纳营业税，不缴纳增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物所有权转让给承租方，缴纳增值税，不缴纳营业税；租赁的货物所有权未转让给承租方，缴纳营业税，不缴纳增值税。此外,根据国家税务总局《关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知》【国税函[2000]909号】的规定，对经过对外贸易经济合作部批准的经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业所从事的融资租赁业务,按国税函[2000]514号文的规定执行。 邮局发行报刊应缴纳增值税还是营业税 营业税改增值税后，报刊发行属于邮政普遍服务，交纳增值税。《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》经国务院批准，铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点。自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。 附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中规定：邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。（一）邮政普遍服务。邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。（二）邮政特殊服务。邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。（三）其他邮政服务。其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。根据以上规定，营业税改增值税后，报刊发行属于邮政普遍服务，交纳增值税。 企业改制设立时如何缴纳增值税和营业税？ 改制设立时的非货币性资产出资行为会涉及到增值税、营业税。企业主要资产形态可以分为有形动产、无形资产和不动产。其中：有形动产属于增值税的征收范围，而无形资产和不动产属于营业税的征收范围。（1）当企业以整体经营性资产出资并发起设立公司时，属于转让企业全部产权，即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税［2002］420号）规定：转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。（2）当企业以货物出资时，应当视同货物销售缴纳增值税。上述所指货物包括企业流动资产中的存货、固定资产中机器设备、运输工具、及其它办公物品等动产。（3）当企业以不动产、无形资产出资时，根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号规定）规定不需要缴纳营业税。风险提示：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。 资金结算中心业务是否缴纳营业税 我国一些大型企业集团的资金集中管理模式有收支两条线、内部银行、资金结算中心、财务公司等，而且又以结算中心和财务公司两种方式居多。资金结算中心通常是在企业集团内部设立的、办理集团内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构，它通常设立于财务部门内，是一个进行独立资金运作运行的职能部门。财务公司是由人民银行批准，在集团下设立并为本集团成员企业提供发展配套金融服务的非银行金融机构。《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发〔1995〕156号）规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。根据上述规定，企业将资金贷与他人使用，取得的利息收入，应按“金融保险业”全额计缴营业税，并可到主管地税机关代开发票。有的地方税务局对个别企业有专门批复文件，符合一定条件的不征收营业税。如：《河南省漯河市地方税务局关于关联企业借款有关涉税问题的批复》（漯地税直函〔2003〕3号）第一条规定，对双汇集团各关联企业在资金结算中心存款，资金结算中心统一将资金存入银行。资金结算中心收到银行存款利息，按照同期人民银行规定的存款利率对关联企业支付存款利息（或资金占用费）；此项业务不属于营业税征税范围，对关联企业收到的资金结算中心的存款利息或（资金占用费）不征收营业税。第二条规定，双汇集团资金结算中心利用调剂的资金对关联企业发放贷款，收取的资金占用费，应按规定征收金融企业营业税。 度假村内设商店是否应缴纳增值税 度假村内设商店应缴纳增值税。根据《营业税暂行条例实施细则》第八条规定，纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，分别缴纳营业税和增值税。 如何判定虚开增值税发票是否犯罪 1、行为人为牟取非法利益，注册公司骗购增值税专用发票进行虚开，即所谓的“开票公司”。开票公司采用的方法，一是采用开具阴阳发票，即大头小尾式，二是为他人虚开后又从他人处购进伪造的增值税专用发票或让他人为自己虚开，以达到来少缴或不缴虚开发票行为产生的“应纳税额”。2、公司在购货环节取得进项增值税专用发票，而在销售货物时不向客户开具销项增值税专用发票或客户不要发票，造成税务部门的留存抵扣税款增多，行为人为牟取非法利益，利用公司在税务部门的留存抵扣税款，而进行虚开。3、公司享受税收优惠政策，行为人为牟取非法利益而进行虚开。4、行为人在受票方的指使下，为牟取非法利益，提供公司的增值税专用发票给受票方虚开，而由受票方为出票方解决进项抵扣发票。5、行为人为增加公司营业额与受票方进行互相开具增值税专用发票，即所谓的“对开”;或接受出票方的指示，将应开具给出票方增值税专用发票而开具给第三人(出票方指示单位)。 该内容由 闫璨律师 和 律说律答 共创回答 |
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