问题 | 消费税和增值税的关系 |
释义 | 消费税与增值税的关系如下: (一)两者都是对货物征收; (二)对于从价定率征收消费税的商品,征收消费税的同时需要征收增值税,两者计税依据是一致的。 (三)消费税是价内税(计税依据中含消费税税额),增值税是价外税(计税依据中不含增值税税额)二者都属于流转税; (四)二者都具有转嫁性; (五)消费税纳税人同时是增值税纳税人。 二、增值税包括哪些种类? (一)生产型增值税 生产型增值税指在征收增值税时,只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款,不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值,因此称为生产型增值税。 (二)收入型增值税 收入型增值税指在征收增值税时,只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款,未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入,因此称为收入型增值税。 (三)消费型增值税 消费型增值税指在征收增值税时,允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样,就整个社会而言,生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值,因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起,在全国所有地区实施消费型增值税。 三、消费税和增值税的区别 (一)两者范围不同:增值税对货物普遍征收,消费税对特定货物征收。 (二)两者与价格的关系不同:增值税是价外税,消费税是价内税。 (三)两者的纳税环节不同:消费税是单一环节征收,增值税是在货物所有的流转环节道道征收。 (四)两者的计税方法不同:增值税是按照两类纳税人来计算的,消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 法律依据 《中华人民共和国消费税暂行条例》 第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人,应当依照本条例缴纳消费税。 |
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