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问题 小型微型企业的所得税计算方法
释义
    

法律主观:
    


    小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
    小微型企业可以得到哪些税收优惠
    一、月销售额3万元以下免征增值税
    《关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)规定:为支持小微企业发展,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。
    提醒1:
    对于小规模纳税人公司经营范围中既涉及销售货物、又涉及销售服务的,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
    也就是销售货物、提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税;
    同时销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,也免征增值税!
    提醒2:
    增值税免征了,附加税费也相应地减免了。
    提醒3:
    小微企业按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金,只缴纳城建税。
    注意:这项减免三个附加税费的优惠政策不仅仅针对小规模纳税人,也同样适用于一般纳税人企业。
    二、小型企业、微型企业签订的银行借款合同免征印花税
    《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第二条规定:自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
    三、年所得不超50万元小微企业减半征收企业所得税
    《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)第一条规定:
    自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
    前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
    (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
    (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
    提醒:
    对于从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
    季度平均值=(季初值+季末值)÷2
    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
    年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
    四、金融机构发放小额贷款取得的利息收入免征增值税
    《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)第一条规定:自2017年12月1日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入,按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的,不得免征增值税。《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)第一条相应废止。
    提醒1:
    将金融机构利息收入免征增值税政策范围由农户扩大到小微企业、个体工商户。
    提醒2:
    享受免税的贷款额度上限从单户授信10万元扩大到100万元。
    五、提高科技型中小企业研发费加计扣除比例到75%
    《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)规定:
    科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
    注意:企业开展研发费用加计扣除政策不变,只是对科技型中小企业,提高了扣除比例。
    以上就是小微型企业可以得到哪些税收优惠的介绍。目前,对小微企业的认定口径有三个,分别是企业所得税口径的小微企业、增值税口径的“小微企业”和其他口径的小微企业。
    

法律客观:
    


    国家税务总局发布了财税【2015】99号文件,扩大了小微企业享受企业所得税优惠的范围,规定从2015年10月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳所得税。一、什么是小微企业?根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定,企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。二、小微企业所得税怎么算?1、对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业计算方法:年应交企业所得税额=年应纳税所得额*10%2、对于年应纳税所得额在20-30万元的企业计算方法:2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*17.5%3、其实文件规定的意思是把2015年全年利润平均分成12份,9份(即前9个月)按20%计算,3份(即10-12月)按10%计算,综合平均后是17.5%的税负。基本的计算公式为:2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*9/12*20%+年应纳税所得额*3/12*50%*20%=年应纳税所得额*17.5%从上文我们可以看出国家对小微企业的扶持力度很大,对不同应纳税所得额有着不同的计算方法。在应缴20万以下的税额的,实际只需缴纳10%;应缴在20-30万元税额的,以应纳所得税的一半做标准额再乘以百分之20来缴税,实际操作中用应缴税乘上百分之17.5即可。小微企业标准所得税怎么计算?应该说比较简单,大家看自己的应纳税额就可自行算出。
    
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更新时间:2024/12/25 13:55:36