| 问题 | 增值税即征即退政策适用范围 |
| 释义 | 增值税即征即退范围： (一)资源综合利用产品和劳务 优惠内容：纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策，退税比例有30%、50%、70%和100%四个档次。 (二)飞机修理修配劳务 对飞机维修劳务，增值税实际税负超过6%的部分即征即退。 (三)软件产品的增值税优惠 1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 【提示】软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务，适用税率为6%。 2.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受规定的增值税即征即退政策。 3.嵌入式软件 嵌入式软件可以享受即征即退，但不包括硬件和机器设备的销售额。 硬件和机器设备的销售额按自己或其他纳税人同类价计算，无同类价的需要组成计税价格。 组价=计算机硬件、机器设备成本×(1+10%) 应当分别核算嵌入式软件产品和计算机硬件、机器设备部分的成本，否则不得享受此政策。 (四)动漫产业 自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人，销售其自主开发生产的动漫软件，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 (五)安置残疾人 安置残疾人的单位和个体工商户，按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税——按月最低工资标准的4倍确定。 (六)黄金期货交易 上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金，发生实物交割但未出库的，免征增值税； 发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加。 (七)铂金交易 1.对进口铂金免征进口环节增值税。 2.国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策。 (八)管道运输服务 一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 (九)有形动产融资租赁和售后回租服务 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 (十)风力发电 自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。 法律依据： 《中华人民共和国税收征收管理法》 第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 |
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