| 问题 | 按应发工资申报个税还是按实发工资申报？ |
| 释义 | 个人所得税的计算方法根据不同类型的收入进行规定，包括综合所得、工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得、财产转让所得以及利息、股息、红利所得和偶然所得。根据《个人所得税法》第六条的规定，个人应纳税所得额是根据收入减去相应的费用和扣除后的余额计算的。 法律分析 个人所得税是按实发工资来计算的，确切的说，个人应缴税额的计算是工资收入减去专项附加扣除和社保等费用来进行计算的，我国《个人所得税法》规定，应纳税所得额的计算： (一)居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 (二)非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 (三)经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 (四)财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 (五)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 (六)利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。 《个人所得税法》第六条 拓展延伸 应发工资和实发工资的个税申报方式有何差异？ 应发工资和实发工资的个税申报方式存在一定的差异。应发工资是指按照劳动合同约定或法律规定应该支付给员工的工资金额，而实发工资则是员工实际收到的工资金额。在个税申报方面，一般情况下，应发工资是作为个人所得税的计税基数，即根据应发工资的金额来计算个税。而实发工资则是实际需要缴纳个税的金额，即根据实发工资的金额来缴纳个税。因此，根据个人的具体情况和税务规定，选择按照应发工资还是实发工资进行个税申报，需要结合实际情况进行判断和选择。 结语 根据个人所得税法规定，个人应纳税所得额的计算方式根据不同类型的收入进行确定。对于居民个人的综合所得，需减去费用、专项扣除、专项附加扣除等后的余额作为应纳税所得额。非居民个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得等以每月或每次收入额减除费用后的余额为应纳税所得额。经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得和偶然所得等也有相应的计算方式。在个税申报中，应发工资和实发工资的个税计算方式略有差异，需要根据具体情况和税务规定进行选择和申报。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第二节 收 入 第十五条 企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 |
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