| 问题 | 可以按审查的错误额调整利润方法吗 |
| 释义 | 将计算出的各环节应分摊的成本数额，分别调整有关账户，在期末结账后，当期销售产品应分摊的错误数额应直接调整利润数。在实际工作中一般较多地采用“按比例分摊法”.分摊率的计算公式如下： 【例】注册税务师受托对某企业进行纳税审查，发现该企业某月份将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此，多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。则注册税务师可按以下步骤计算分摊各环节的错误数额，并作相应调账处理。 第一步：计算分摊率： 第二步：计算各环节的分摊数额： 1.在产品应分摊数额=150000×0.05=7500(元) 2.产成品应分摊数额=150000×0.05=7500(元) 3.本期产品销售成本应分摊数额=300000×0.05=15000(元) 4.应转出的增值税进项税额=30000×17%=5100(元) 第三步：调整相关账户： 若审查在当年，调账分录为： 借：在建工程35100 贷：生产成本7500 库存商品7500 本年利润15000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)5100 若审查期在以后年度，调账分录为： 借：在建工程35100 贷：生产成本7500 库存商品7500 以前年度损益调整15000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)5100 调账方法归纳如下： 1.当年 (1)账错了，哪儿错调哪儿。 (2)账未错，会计处理与税收政策规定不同，只调表计税，不调账。 2.跨年 (1)非损益类账户账错了，哪儿错调哪儿。 (2)损益类账户账错了，通过“以前年度损益调整”账户进行调整。 (3)上年非损益类账错了，但该账户在本年已变为损益类账户，直接调整本年损益类账户。 (4)错账既涉及上年损益类账户又涉及非损益类账户，应计算分摊率在各账户之间按比例进行调整。 (5)账未错，只是漏作了调增所得额处理，作补税的账务处理。 例题：上年营业外支出中有一笔环保违章罚款5万元，未调增所得额。次年检查时发现了这一问题，假设所得税税率为25%. 应作如下账务调整： 借：以前年度损益调整1.25万(5万×25%) 贷：应交税费——应交所得税1.25万 借：利润分配——未分配利润1.25万 贷：以前年度损益调整1.25万 |
| 随便看 |
|
法律咨询免费平台收录17839362条法律咨询问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解答，是法律学习及实务的有利工具。