| 问题 | 海关关税要交增值税吗 |
| 释义 | 进口关税不能抵扣，只能计入进口材料成本。进口增值税可以抵扣，但海关代征的关税不能抵扣，只能抵扣进口环节缴纳的增值税。根据相关规定，委托进口单位必须提供海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证才能抵扣进项税款。对于2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》进行稽核比对。因此，企业应按规定抵扣海关进口增值税专用缴款书。 法律分析 关税不能抵扣。进口关税应当计入进口材料成本，不能抵扣，进口增值税可以抵扣进口货物海关代征的关税也是不能抵扣的，只能抵扣进口环节缴纳的增值税。 借：原材料(购价+关税) 借：应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款(关税+增值税) 贷：银行存款-外币(购价) 1、根据《关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》(国税发〔1996〕32号)的规定， (一)对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。 (二)申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件，委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。 2、根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)的规定，实行海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。因此，您企业应按上述要求抵扣海关进口增值税专用缴款书。 结语 根据以上规定，对于进口关税，无法进行抵扣。进口关税应计入进口材料成本，而进口增值税可以抵扣。需要注意的是，进口货物海关代征的关税也不能抵扣，只能抵扣进口环节缴纳的增值税。根据相关通知规定，委托进口单位在申报抵扣税款时必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证。对于2010年1月1日以后开具的海关缴款书，一般纳税人需要在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》进行稽核比对。因此，您的企业应按照上述要求进行海关进口增值税专用缴款书的抵扣。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第三章 应 纳 税 额 第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第五章 法律责任 第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 中华人民共和国海关法（2021修正）：第五章 关税 第五十八条 本法第五十六条、第五十七条第一款规定范围以外的临时减征或者免征关税，由国务院决定。 |
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