| 释义 |
工程质保金扣留后企业如何交税？
营改增之前，业主扣押的质保金是要给业主全部开发票并交税。
一、未开票的情况下
现在，看文件：国家税务总局公告2016年第69号第四条规定：“纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”
现在业主扣除你的质保金，你可以不开票给他，等到两年质保期过后，业主把质保金退给你，你再开发票，那时才产生增值税纳税义务时间。
可是营改增之前，营业税法规定，质保金扣掉的必须全部开票给业主，不能差额。
二、要求开票的情况下
此处上面文件讲的是未开票的，如果业主要你开票，导致两种开票行为：
1、我们在工程结算的时候，给业主开发票，如果业主能够抵扣增值税进项税，那么开专票，否则开普票，比如政府工程，业主是政府，盖学校，业主是教育局，政府不用抵扣，那就开普票。
2、等到以后收到质保金了再开票，质保金一般是5%，这样就延缓了质保金所对应的增值税的纳税义务时间。这样的话，尽量争取质保金按照第二种开票。
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