| 问题 | 收购股权交税方式有哪些 |
| 释义 | （一）一般性税务处理 股权收购一般应按以下规定处理：1、被收购方应确认股权转让所得或损失；2、收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定；3、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。 （二）特殊性税务处理 如果同时符合以下5个条件： 1、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的； 2、被收购的股权不低于被收购企业全部股权的规定比例； 3、企业重组后的规定期限内不改变重组资产原来的实质性经营活动（经营的连续性）； 4、收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额（权益的连续性）； 5、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后规定期限内，不得转让所取得的股权。 则可以选择按以下规定处理（即暂不确认股权转让的所得或损失）： 1、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定； 2、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定； 3、收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。 一、信托融资利息资本化 通过信托融资收购企业股权的一般路径是：收购方与信托公司签署信托协议——信托公司代持被收购企业股权——收购方与信托公司签署股权托管协议，收购方实际行使在被收购企业中的管理权——收购方逐步从信托公司收回被收购企业股权。 与并购贷款操作方式不同，信托融资并购是取得对收购企业的实际管理权在先，而支付资金在后。 这时候，收购方要支付给信托公司代价就包含信托本金和利息，这部分利息实际上已经转换为收购代价，是可以资本化的。根据“企业会计准则第2号-长期股权投资”第四条规定“除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。”这时候，收购方支付的现金中就包含了利息，所以利息自然就是收购成本的一部分。由于收购方一般实际享有信托公司代持股权阶段的被收购方收益，所以，对于该段期间的被投资方分红，可以相应减少收购方的投资成本，如此实际上也可以抵减信托融资利息实际资本化所带来的投资成本的增加。另外，收购方在账务中录入了投资成本后，就应该对投资项目进行公允值计量，这是后话。 |
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