| 问题 | 增值税纳税人和小规模纳税人的区别 |
| 释义 | 小规模纳税人和一般纳税人在计税方法、计税基数、税率和管理方面存在差异。 小规模纳税人按照简易办法计算纳税，税率为3%，无需认证发票；一般纳税人采用购进扣税法，税率为17%或13%，需要认证发票。小规模纳税人可以申请代开增值税专用发票，税率为3%。一般纳税人需在180天内认证抵扣发票，并在当月入账，过期发票无法抵扣。 法律分析 1、计税方法不同。 一般纳税人采用购进扣税法，基本计算公式为：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人按照简易办法计算纳税，基本计算公式为：应纳税额=销售额×征收率 2、计税基数不同。 工业50万以下，商业80万以下为小规模;以上为一般纳税人。 3、税率不同。 一般纳税人为17%、13%的税率计税;小规模按3%计税。4、管理不同。一般纳税人增值税发票有专用发票和普通发票两种，专用票需要认证后才能抵扣;小规模纳税人只有一种发票，由于没有抵扣，不需要认证。 小规模纳税人特别提示 提示一：小规模纳税人可以去税务局申请代开，代开的增值税专用发票税率为3%。 提示二：小规模纳税人连续12个月提供应税货物劳务收入超过80万，提供应税服务超过500万，应按规定办理一般纳税人资格登记，否则税务机关将按增值税税率计算应纳税额。 提示三：作废发票、退票不能随意丢弃，下次购买发票时需要验旧。 提示四：税控器必须按月抄报税，非则将不能正常开票。 一般纳税人特别提示 提示1：一般纳税人取得的增值税专用发票必须在180内认证抵扣; 提示2：一般纳税人当月认证的增值税专用发票必须当月给会计入账，过期不能抵扣。 提示3：一般纳税人请当月25日-30日自行核算当月应纳增值税额，计算方式：本月应纳增值税额=本月销项税额-期末留抵税额-本月认证未抵扣税额。 拓展延伸 增值税纳税人分类及纳税方式的比较 增值税纳税人根据纳税规模的不同，主要分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年销售额达到一定标准的企业，享受完全抵扣的增值税政策，需要按月申报纳税。而小规模纳税人则是指年销售额未达到一定标准的企业，享受简化纳税方式，可以按季度申报纳税。在纳税方式上，一般纳税人需要按照销售额和购买额的差额计算纳税额，而小规模纳税人则按照销售额的比例进行纳税。此外，一般纳税人还可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人只能开具普通发票。总体而言，一般纳税人相对于小规模纳税人来说，纳税规模更大，纳税方式更复杂，但也享受更多的税收优惠政策。 结语 小规模纳税人和一般纳税人在计税方法、计税基数、税率和管理等方面存在明显差异。小规模纳税人按照简易办法计税，税率为3%，而一般纳税人采用购进扣税法，税率为17%或13%。此外，一般纳税人可以开具增值税专用发票，需要认证后才能抵扣，而小规模纳税人只能开具普通发票，无需认证。小规模纳税人需要注意申请代开发票、超额收入办理一般纳税人资格、妥善处理作废发票和按时报税等问题。总体而言，一般纳税人相对于小规模纳税人来说，纳税规模更大，纳税方式更复杂，但也享受更多的税收优惠政策。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十三条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十一条 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 |
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