| 问题 | 罚款可以税前扣除吗 |
| 释义 | 法律分析： 罚金、罚款和被没收财物的损失”属于行政处罚范畴，不得在企业所得税前扣除。税前扣除项目主要包括： 与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 1.税金:指销售税金及附加 （1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加； （2）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。 （3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。 2.其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 提示：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 ①保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 ②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 法律依据： 《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; (2)企业所得税税款; (3)税收滞纳金; 4)罚金、罚款和被没收财物的损失; (5)本法第九条规定以外的捐赠支出; (6)赞助支出; (7)未经核定的准备金支出; (8)与取得收入无关的其他支出。 衍生问题： 罚金与罚款的区别有哪些？ 罚款和罚金都是国家机关强制违法行为者在一定期限内向国家缴纳一定数量现金的处罚方法，但两者存在以下区别： (1)法律性质不同。罚款属于行政处罚，而罚金则属于刑事处罚; (2)执法机关不同。罚款一般由行政执法机关决定，而罚金则由人民法院依法判决; (3)适用对象不同。罚款适用于违反行政法律、法规尚未构成犯罪的一般违法分子，而罚金则适用于违反刑事法律的犯罪分子。 (4)概念不同。罚金是由人民法院强制被判了刑的人在一定的期限内交纳一定数量的金钱，它和判处有期徒刑、无期徒刑、死刑、或者是剥夺政治权利，没收财产一样，是一种刑罚，前提必须是被判处罚金的人构成了犯罪。用罚金这种刑罚的犯罪，一般都是贪财、图利、或者是有关财产的。对这些犯罪分子，从金钱上加以剥夺，使他们在经济上得不到好处，是一种有效的惩罚和教育。罚款和罚金不同，它虽然也是剥夺一定的金钱，但它不是一种刑罚。适用的对象一般不是犯罪分子，而是没有达到犯罪程度的违法人员。 (5)罚款的适用对象比罚金要宽得多。罚款分为两种：一种是由人民法院依据民法或诉讼法作出的，罚款的对象是有妨碍民事诉讼行为的人;另一种是由公安机关或者其它行政机关依照行政法规作出的，罚款的对象是违反治安管理或者是违反海关、工商、税收等这样一些行政法规的人。 |
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