| 问题 | 增值税出口退税的原理 |
| 释义 | 所谓出口退税，实质上就是把出口商品所含的增值税全部退还给企业让商品能“无税一身轻”地出口，提高在国外市场的竞争力。 举例： 某商品价值100万元(不含税，下面都默认是不含税)，企业从上游购进时支付116万元，其中16万元是增值税(增值税税率 16%)，然后企业就取得了16万元的进项留抵专用发票，如果想让这个商品无税进入外国市场竞争，则需要按照增值税税率，退给企业缴纳的 16 万元的增值税。 当然，在实际执行时，由于各种原因，并不一定就是按照商品对应的增值税税率来退得税，可能就会按照 13%退税率这样就退给企业 13 万元，而企业等于是交给了国家16-13=3(万元)，企业为了购进这个商品相当于共付出 100+3=103(万元)，这也就是企业的成本。 上述是企业没有在国内销售的情况下，而对于生产型企业退税来说，按理也一样是应该把出口商品中所含的对应的原材料、水电、设备等进项退还给企业。但是，由于这些进项分开算非常麻烦，于是直接测算出一个含增值税率。 比如出口 100万元的商品，通过测算，其中耗用的原材料水电等对应的增值税为13万元，也就是100万元商品中原材料等增值税为13万元，即该类商品含的增值税为 13%。这时候，要想该商品能以不含增值税的价值出口，只需要把该商品销售额x13%，即为该类商品含的增值税。将其退还给出口企业后，该企业出口的商品也就不含增值税了。 即，出口 100万元商品，把其中含的已经在购进原材料等时缴纳给国家的13万元进项税再退给企业，这样一来，企业商品出口，就达到了无增值税 的程度。 而这里的13%实际上就是该商品的增值税退税率，当然，这里的退税率13%其实还受其他因素影响，比如国家对某行业的补贴支持等，从而可能实际退税率高于 13%，这里就不展开了。 而如果企业一方面要退税，另一方面，企业在国内还有销售要缴税，这时候，就会把要缴的税和要退的税互抵，抵完如果还有要缴的税就补缴，如果抵完，还有要退的税，就把余额退税。这就是增值税出口退税免抵退的基本原理。 法律依据 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。 |
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