| 问题 | 什么是银行汇票存款？ |
| 释义 | 银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行汇票是由企业单位或个人将款项交存开户银行，由银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。 企业向银行填送银行汇票委托书并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证。 一、银行汇票存款的核算 企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联， 借记“其他货币资金——银行汇票存款”科目； 贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后； 根据发票账单等有关凭证； 借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目； 贷记“其他货币资金”科目； 如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。 借记“银行存款”科目。 贷记“其他货币资金——银行汇票存款”科目。 二、银行汇票存款的审查内容： 1、审查企业银行汇票存款的设置是否确属企业的业务所需，数额是否适当。 2、审查企业在办理银行汇票存款时是否向银行提交了委托书和申请书，是否取得相应金额的银行汇票，并及时入账。 3、审查银行汇票存款的使用是否符合规定 4、审查多余的或过期的银行汇票存款是否及时转账，有无长期挂账的现象。 三、银行汇票存款的查证技巧： 1、审查银行汇票申请书，查明被查单位与收款单位有无业务往来。 2、审查购销合同规定的结算方式是否为采用银行汇票结算。 3、在分析使用汇票结算合理性的基础上，审查“其他货币资金——银行汇票存款”明细账，审查其是否及时办理结算，有无长期挂账而挪用汇票存款或侵占行为。 4、核对银行存款和银行对账单，审查其款项是否与银行对账单一致，如果不一致，应分析是否为未达账项，否则，应查明是否收到无效或过期汇票。 |
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