| 问题 | 不得抵扣的进项税额有哪些 |
| 释义 | 下列项目的进项税额不得抵扣： 1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 5、规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 进项税额和销项税额的区别： 1、含义不同：进项税是当期购买的货物或应缴纳税款的劳务活动所需支付的增值税金额。在计算时，增值税需要在销项税额已从进项税额中扣除后才能缴纳，进项税额也是直接与税额相关的；销项税额是纳税人发生应税销售行为，按照销售额和条例规定的税率计算收取的增值税额； 2、计算不同：进项税额的计算公式为：进项税额=外购原料、燃料、动力*相应税率；销项税额的计算公式为：销项税额=销售额*相应税率； 3、纳税主体不同：销项税额与进项税额最大的区别在于其纳税主体并不相同。进项税是其他公司开具给本公司的，属于公司的支出部分，可以理解为对方公司的销项税额是本公司的进项税额，本公司的销项税额则属于公司的收入部分所相对应的税额。 法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第四条 企业所得税的税率为25％。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。 |
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