| 问题 | 一般人纳税人和小规模纳税人区别 |
| 释义 | 小规模纳税人与一般纳税人的区别： 1、增值税税率：小规模纳税人的增值税税率普遍是3%，出租不动产征收5%；一般纳税人增值税税率根据行业不同而不一样，有0%、6%、9%、13%等； 2、增值税计算方式：小规模纳税人增值税直接计算，公式为不含税收入*3%；一般纳税人增值税为扣除计算，应纳增值税=销项-进项； 3、认定条件：小规模纳税人年应征增值税销售额500万元以下，一般纳税人年应税销售额超过500万元； 4、征收方式：小规模纳税人为核定征收或查账征收。一般纳税人只能查账征收； 5、申报方式：小规模纳税人可以按月申报，也可以按季度申报；一般纳税人只能按月申报，每月都需要抄税； 6、账务处理：小规模纳税人账务处理比较简单，一般纳税人比较复杂； 7、使用发票：小规模纳税人只能使用普通发票。一般纳税人可以使用普通发票也可以使用专用发票，一般纳税人的增值税专用发票可以抵扣。 一般纳税人和小规模纳税人的联系：应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。根据相关规定，需要转为一般纳税人的标准是： 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，年应征增值税销售额超过50万元； 2、年应税服务销售额超过500万元的纳税人； 3、其他行业年应税销售额超过80万元。 综上所述，小规模纳税人与一般纳税人有增值税税率、增值税计算方式、认定条件、征收方式和申报方式等方面的区别。 【法律依据】： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 第十一条 小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额*征收率 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。 第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。 |
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