| 问题 | 房产开发商能否在税前扣除私人借贷利息？ |
| 释义 | 房产开发企业的私人借贷利息可以税前扣除吗？根据国税函〔2009〕777号文件规定，企业向股东或关联方借款的利息支出可以按照一定条件在企业所得税前扣除。而对于向内部职工或其他人员借款的利息支出，只有满足一定条件的部分可以扣除。这些条件包括借贷关系真实、合法、有效，且没有非法集资目的或其他违法行为。企业可以要求个人提供正规发票以便按规定扣除。 法律分析 一、房产开发企业的私人借贷利息可以税前扣除吗 企业向个人借款，向其支付利息，若是取得收据不能在企业所得税前扣除，企业可要求个人到税务机关代开发票，取得正规发票，方可按规定在税前扣除。 二、法律规定 根据国税函〔2009〕777号文件规定： 一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)规定的条件，计算企业所得税扣除额。 二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。 (一)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为; (二)企业与个人之间签订了借款合同 拓展延伸 税务规定下，房产开发商能否将私人借贷利息纳入开发成本？ 根据税务规定，房产开发商通常不能将私人借贷利息直接纳入开发成本。开发成本主要指与房地产项目直接相关的支出，如土地购买费用、建筑材料成本等。私人借贷利息属于财务成本，一般不符合开发成本的定义。然而，如果私人借贷用于直接与房地产项目相关的支出，如建筑材料采购、施工费用等，可以将相关利息纳入开发成本。但需要注意的是，这需要符合税务规定并有充分的合同文件和凭证来支持。因此，房产开发商在处理私人借贷利息时，应咨询专业税务顾问以确保遵守相关法规和规定。 结语 根据税务规定，房产开发商通常不能将私人借贷利息直接纳入开发成本。但如果私人借贷用于直接与房地产项目相关的支出，并符合税务规定和有充分的合同文件和凭证支持，可以将相关利息纳入开发成本。为确保遵守相关法规和规定，建议房产开发商在处理私人借贷利息时咨询专业税务顾问的意见。 法律依据 中华人民共和国城市维护建设税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 中华人民共和国契税法： 第三条 契税税率为百分之三至百分之五。 契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。 中华人民共和国契税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 |
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