| 问题 | 年终奖要不要交税 |
| 释义 | 年终奖不能免税，个人所得税计算公式为全年一次性奖金收入除以12确定税率和速算扣除数，再根据这些计算应纳税额。年终奖是全年薪酬的一部分，目前的计税方法是分摊计税找低税率，总体上降低了税负。每个纳税人在一个纳税年度内只能采用一次全年一次性奖金的计税方法。 法律分析 年终奖能不能免税?不能。 如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为： (一)全年一次性奖金收入÷12=商数(按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A) (二)应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率A-速算扣除数A。 【例子】吴小姐12月份取得工资收入4500元，全年一次性奖金8000元，新旧个税法应缴多少个人所得税? 工资收入：(4500-3500)×3%=30(元) 全年一次性奖： 8000÷12=666.67确定税率为3% 8000×3%=240(元) 12月份应缴个税：30+240=270(元) 吴小姐按新个税法计算全年一次性奖金为270元。 年终奖：摊至12个月计税 年终奖也就是全年一次性奖金,是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。 2005年,国家税务总局对全年一次性奖金的个税计税办法进行了调整,明确规定纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,计税办法为先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12,按其商数确定适用税率和速算扣除数,再将全年一次性奖金据已确定的税率和速算扣除数计算应纳税额。 年终奖是全年薪酬的组成部分,我国目前年终奖的个税计征方法是分摊计税找低税率的方法,现行计税方法相比以前具有合理性,总体上降低了税负。此外,根据政策规定,在一个纳税年度内,全年一次性奖金这种计税方法对每个纳税人只允许采用一次。 结语 年终奖是全年薪酬的一部分，根据我国税法规定，年终奖需要按月摊至12个月计税。具体计算方法是将全年一次性奖金除以12，然后按照商数确定适用税率和速算扣除数，计算应纳税额。这种分摊计税的方法相对合理，总体上降低了纳税人的税负。需要注意的是，根据政策规定，每个纳税人在一个纳税年度内只能采用一次全年一次性奖金的计税方法。因此，年终奖不能免税。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第二节 收 入 第十五条 企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 |
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