| 问题 | 计算企业所得税时罚金计税吗 |
| 释义 | 企业所得税计税规则和纳税范围的概述。 企业所得税计税时需要纳税的罚金，不能作为支出扣除；企业所得税的纳税范围包括销售货物、提供劳务、转让财产、投资收益等多种收入；某些收入可以免交企业所得税，如国债利息收入、居民企业之间的股息红利等；企业申报所得税需要准备纳税申报表和财务会计报表；企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。 法律分析 一、计算企业所得税时罚金计税吗? 罚金是需要计税的，罚金不能作为支出扣除，一般企业在计算所得税时，下列支出不得扣除： (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; (二)企业所得税税款; (三)税收滞纳金; (四)罚金、罚款和被没收财物的损失; (五)法律规定以外的捐赠支出; (六)赞助支出; (七)未经核定的准备金支出; (八)与取得收入无关的其他支出。 二、企业所得税的纳税范围有哪些? (一)销售货物收入; (二)提供劳务收入; (三)转让财产收入; (四)股息、红利等权益性投资收益; (五)利息收入; (六)租金收入; (七)特许权使用费收入; (八)接受捐赠收入; (九)其他收入。 三、哪些收入可以免交企业所得税? (一)国债利息收入; (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益; (三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益; (四)符合条件的非营利组织的收入。 四、企业申报所得税需要准备哪些材料? 1、申报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》适用查账征收企业或《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(B类)》适用核定征收企业。 2、报送财务会计报表，《资产负债表》、《利润表》(或《损益表》)、《现金流量表》。 五、企业所得税的纳税人有哪些? 1、居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 2、非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 结语 企业所得税的计算中，罚金是需要计税的，不能作为支出扣除。企业所得税的纳税范围包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等。然而，国债利息收入、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、非营利组织的收入等符合条件的收入可以免交企业所得税。企业申报所得税需准备《企业所得税年度纳税申报表》或《企业所得税年度纳税申报表(B类)》，并报送财务会计报表。企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。 法律依据 中华人民共和国资源税法； 第五条 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 中华人民共和国资源税法； 第四条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第九十一条 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 下列所得可以免征企业所得税： (一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； (二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； (三)经国务院批准的其他所得。 |
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