| 问题 | “小型微利企业”税收优惠政策 |
| 释义 | “小型微利企业”税收优惠政策主要集中于企业所得税。企业所得税法为“小型微利企业”提供了实体法上的优惠与管理程序上的便利。 (一)低税率优惠。企业所得税法为小型微利企业特设了一档照顾性税率，即符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 (二)所得税减计优惠。根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2011〕第117号)规定，从2012年1月1日至2015年12月31日，年应纳税所得额低于6万元(含)的小型微利企业还可以享受所得减按50%计入应纳税所得额的税收优惠。随后出台的《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号，以下简称“34号文”)进一步对“小型微利企业”相关优惠政策进行明确，将年应纳税所得额低于6万元(含)提升到了10万元(含)，并且优惠期限延长至2016年12月31日。 (三)核定征收企业优惠。根据69号文规定，“小型微利企业”的税收优惠适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业。即将实行核定征收的“小型微利企业”排除在外，带来了企业税收优惠不均的争议。对此，2014年新出台的《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(2014年第23号公告，以下简称“23号公告”)规定进行补充，明确“采取查账征收和核定征收方式的企业均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策”，将因征管方式不同而带来的税收差异做了调整，体现出税收政策的中性原则。 (四)管理程序更简便。根据251号文规定，“小型微利企业”若要享受低税率税收优惠，“在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。”那么，23号公告规定，符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。另外，在报送年度企业所得税纳税申报表时，只需将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案即可。该文件简化了管理程序将行政审批改为备案，降低了小型微利企业的办税成本，提高了纳税遵从度，充分体现了税务机关提高公共管理服务质量的重要性。 【本文关联的相关法律依据】 《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 第二条对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 第三条由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》第二条自2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。 《关于继续执行的资源税优惠政策的公告》第三条自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。 《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》 第一条对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。 第二条对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。 《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》第二条对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》第二条（四）暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人(含)以下的企业，暂免征收残保金。 《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》第七条增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。 |
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