| 问题 | 租地是否缴土地使用税？ |
| 释义 | 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。因此在征税范围内使用土地的单位和个人是土地使用税的纳税人。一般而言，以土地使用权证上的单位和个人为土地使用税的纳税人，如果土地权属未定，则以实际使用土地的单位和个人为土地使用税的纳税人，所以如果土地使用权的所有者（出租人）已交纳了土地使用税，那承租者就不用再交了。如果出租人没交，那税务机关就有权向实际使用人（承租人）征收。 一、相关问题 1、征税范围 城镇土地使用税城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村集体所有的土地。 耕地占用税征税范围包括占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地是种植农作物的土地，包括菜地、园地。园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设视同占用耕地。用已开发的滩涂、草场、水面和林地，由省、自治区和直辖市结合情况确定是否征收耕地占用税。在占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。 2、纳税人 城镇土地使用税凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 耕地占用税是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。 3、特点 城镇土地使用税： 对占用土地的行为征税。 征税对象是土地。 征税范围有所限定。 实行差别幅度税额。 耕地占用税： 兼具资源税与特定行为税的性质。 采用地区差别税率。 在占用耕地环节一次性课税。 税收收入专用于耕地开发与改良。 4、适用税率 城镇土地使用税： 大城市1.5至30元； 中等城市1.2至24元； 小城市0.9至18元； 县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 耕地占用税： 人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位，下同)，每平方米为10元至50元； 人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元； 人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元； 人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定的当地适用税额的50% 5、计税依据 城镇土地使用税：以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据 耕地占用税：纳税人实际占用的耕地面积为计税依据 国家扶植 1、对企业的铁路专用线，公路等用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。 2、对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 3、对水利设施及其管护用地(如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地)，免征土地使用税；其他用地，如生产，办公，生活用地，应照章征收土地使用税。 4、对林区的有林地，运材道，防火道，防火设施用地，免征土地使用税。林业系统的森林公园，自然保护区，可比照公园免征土地使用税。 5、对高校后勤实体免征城镇土地使用税。 |
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