| 问题 | 非居民企业所得纳税点怎么确定 |
| 释义 | 非居民企业所得纳税点以机构、场所所在地为准，可以选择由主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构或与所得无实际联系时，应纳税所得额按不同来源进行计算。对于在中国境内设立机构的费用，可以准予扣除，但需提供相关证明文件。 法律分析 一、非居民企业所得纳税点怎么确定 1、非居民企业在我国境内获得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。如果设立两个以是机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条规定，非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 二、非居民企业的应纳税所得额如何计算 （一）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额; 2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。 3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 （二）非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 结语 根据以上内容，非居民企业所得纳税点的确定原则是以机构、场所所在地为纳税地点，并可选择由主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业的应纳税所得额计算方法包括权益性投资收益、利息、租金、特许权使用费等以收入全额为应纳税所得额，转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，其他所得参照前两项规定的方法计算。对于非居民企业在中国境内设立的机构、场所，可以准予扣除与该机构、场所生产经营有关的合理分摊费用。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第三章 应纳税额 第八十一条 企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第七章 征收管理 第一百二十八条 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第七章 征收管理 第一百二十五条 企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 |
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