| 问题 | 城建税忘了计提需要补计提吗 |
| 释义 | 城建税计算和减免规定：城建税的计算方法与“二税”类似，根据增值税、消费税和适用税率计算。对于免抵退税的生产企业，计算公式还需加上免抵税额。城建税一般不规定减免税，但对进口产品代征流转税、三峡工程建设基金以及中外合资企业和外资企业有暂不征收城建税的特殊情况。外商投资企业、外国企业和外籍个人适用相应的城建税暂行条例和征收教育费附加的暂行规定。如果上月未计提城建税，需要重新补计提。 法律分析 一、城建税上月没有计提怎么办 上个月没有计提城建税，需要重新补计提。 二、城建税计算 城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“二税”一致，其计算公式为：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率根据财税〔2005〕25号规定：自2005年1月1日起，就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。所以公式中的增值税部分还应加上生产企业出口货物实行免抵退税办法产生的免抵税额;如果当期有免抵税额，一般在生产企业免抵退汇总表中会有体现。实行免抵退的生产企业的城建税计算公式应为：应纳税额=(增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税)*适用税率 三、城建税减免规定 城建税以“三税”的实缴税额为计税依据征收，一般不规定减免税，但对下列情况可免征城建税： (1)海关对进口产品代征的流转税，免征城建税; (2)从1994年起，对三峡工程建设基金，免征城建税; (3)2010年12月1日前，对中外合资企业和外资企业暂不征收城建税。2010年12月1日以后，根据2010年10月18日颁布的《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。 结语 城建税的计提是企业纳税的重要环节，如果上个月没有计提城建税，需要重新补计提。城建税的计算方法与二税基本一致，公式为：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率。对于享受免抵退税办法的企业，计算公式为：应纳税额=(增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税)×适用税率。城建税一般不设减免税规定，但有特殊情况可免征，如海关代征的流转税、三峡工程建设基金等。外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院发布的相关条例和规定。请注意及时了解最新法规，确保纳税合规。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第七章 征 收 管 理 第四十九条 企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第六章 附则 第八十九条 纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第八章 附 则 第一百三十条 企业所得税法第五十七条第一款所称本法公布前已经批准设立的企业，是指企业所得税法公布前已经完成登记注册的企业。 |
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