| 释义 |
法律主观：
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
一、小规模纳税人企业所得税税率是多少
小规模纳税人的税率是：
1、小规模纳税人的增值税征收率3％。
2、所得税税率：一般企业所得税的税率为25%。
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
企业所得税计算不是按营业收入的25%收，而是按利润（应税所得额）25％征收。
1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。
2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。
计算公式：
应交所得税=收入总额*税务核定的应税所得率*所得税税率；
应税所得率各地各行业不同在5％至15之间；
3、如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。
计算公式：
应交所得税=利润总额*所得税税率。
二、企业所得税计提计算方法
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（a一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1、按月或按季计提。
借：所得税费用。
贷：应交税费--应交企业所得税。
2、按季缴纳所得税。
借：应交税费--应交企业所得税。
贷：银行存款。
3、次年5月31日前汇算清缴，应补税额（全年应交所得税额-已预缴税额）。
借：以前年度损益调整。
贷：应交税费--应交企业所得税。
4、缴纳税款。
借：应交税费--应交企业所得税。
贷：银行存款。
5、补缴税款损益调整。
借：利润分配-未分配利润。
贷：以前年度损益调整。
6、年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额。
借：应交税费-应交企业所得税。
贷：以前年度损益调。
7、留抵损益调整。
借：以前年度损益调整。
贷：利润分配-未分配利润。
综上所述，小规模纳税人企业所得税税率是25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，增值税征收率是3％
法律客观：
《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》
一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
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