| 问题 | 哪些进项税额不能抵扣增值税？相关规定是什么？ |
| 释义 | 不能抵扣的增值税的进项税额 1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; 2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; 4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 进项税额增值税可以抵扣是什么意思 抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。 16种不能抵扣进项税额 一、法律法规规定不得抵扣的情形1.用于简易计税项目；2.用于免征增值税项目；3.用于集体福利的；4.用于个人消费的；5.非正常损失对应的进项税额；6.购进的旅客运输服务；7.购进的贷款服务；8.购进的餐饮服务；9.购进的居民日常服务；10.购进的娱乐服务；二、因操作不规范导致不能抵扣的情形11.未在规定期限内办理认证或申请稽核比对；12.未按期申报抵扣增值税进项税额；三、凭证不合规导致不能抵扣的情形13.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的；14.纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣；15.失控发票16.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。(2)应当办理一般纳税人登记资格而未办理的。 进项税额不得抵扣的情形 以下增值税进项税不能抵扣1、纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；2、一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。（一） 用于非应税项目的购进货物或应税劳务。所谓非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。（二） 用于免税项目的购进货物或应税劳务。（三） 用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。（四）非正常损失的购进货物。（五）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。（六）所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括：因管理不善造成的货物被盗窃，发生霉烂变质等损失；其它非正常损失。（七）外商投资企业生产直接出口的货物中，购买中国原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。（八）增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在自取得该专用发票开具之日起180日内未到税务机关认证的（开票日期为2017年7月1日以后的，认证期限为开票之日起360日内），不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算其进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。（九）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。（十）因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。 住宿费可以做进项税额抵扣 可以抵扣的。员工出差取得的飞机票、高铁票，手机票和酒店餐票不可以抵扣增值税进项税，但是住宿费如果取得增值税专用发票，是可以抵扣进项税的。但是，用于集体福利或者个人消费，发生的住宿费不能进项税额抵扣，如企业年会属于福利费，发生的住宿费不能进项税额抵扣；再如企业招待费中，发生的住宿费不能进项税额抵扣。 《营业税改征增值税试点实施办法》第二十八条第三款规定，非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 该内容由 竺雷兴律师 和 律说律答 共创回答 |
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