| 释义 |
法律主观：
(一)虚开发票行为的界定 行为人有以下四种行为之一的，即构成虚开发票的行为： 1.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票; 2.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; 3.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; 4.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 以上发票包括 增值税 专用发票，用于 出口退税 、抵扣税款的其他发票如货物运输发票等，也包括一般的普通发票;且无论是经税务机关监制的真发票，还是伪造的假发票，只要符合上述条件，均构成虚开行为。 (二)税务 行政处罚 方式及幅度 没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。 (三)构成犯罪的标准、 罪名 及刑罚 1.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5千元以上的，即涉嫌构成犯罪。罪名分别为：虚开增值税专用发票罪、虚开用于骗取出口退税发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪。 个人犯罪的，处 拘役 、15年以下 有期徒刑 ，直至 无期徒刑 ，可并处 罚金 ;单位犯罪的，对单位判处罚金;并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处罚。 2.虚开上述发票以外的其他普通发票，如建筑安装业、广告业、餐饮服务业发票等，有下列情形之一的，即涉嫌构成 虚开发票罪 ： 虚开发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的;虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的;其他情节严重的情形。 个人犯罪的，可处 管制 、拘役，最高7年以下有期徒刑，并处罚金;单位犯该罪的，对单位处以罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员按个人犯罪处以刑罚。 二、非法制造发票，出售非法制造的发票，非法出售发票的行为 (一)税务行政处罚方式及幅度 没收违法所得;并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款。 (二)构成犯罪的标准、罪名及刑罚 1、非法制造，出售非法制造的，或出售经税务机关监制的增值税专用发票25份以上或票面额累计在10万元以上，分别涉嫌构成伪造增值税专用发票罪，出售伪造的增值税专用发票，非法出售增值税专用发票罪。 个人犯罪的，处管制、拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑;单位犯罪的，对单位判处罚金;并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处以刑罚。 2.非法制造，出售非法制造的，或出售经税务机关监制的用于骗取出口退税、抵扣税款的发票50份以上或者票面额累计在20万元以上，分别构成非法制造用于骗取出口退税发票罪、非法制造用于抵扣税款发票罪、出售非法制造的用于骗取出口退税发票罪、出售非法制造的抵扣税款发票罪，非法出售用于骗取出口退税发票罪、非法出售用于抵扣税款发票罪。 个人犯罪的，处管制、拘役、15年以下有期徒刑;单位犯罪的，对单位判处罚金;并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处以刑罚。 3、非法制造，出售非法制造的，或非法出售经税务机关监制的一般普通发票，如建安发票、货物销售发票等，数量在100份以上或者票面额累计在40万元以上的，分别涉嫌构成非法制造发票罪、出售非法制造的发票罪， 非法出售发票罪 。 个人犯罪的，处管制、拘役、7年以下有期徒刑;单位犯罪的，对单位判处罚金;并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处以刑罚。 三、非法购买发票，非法持有发票的行为 (一)税务行政处罚方式及幅度 处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。 (二)构成犯罪的标准、罪名及刑罚 1.非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票25份以上或者票面额累计在10万元以上，构成非法购买增值税专用发票罪或者购买伪造的增值税专用发票罪。 个人犯罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金;单位犯罪的，对单位判处罚金;并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处以刑罚。 2.明知是伪造的发票而持有，具有下列情形之一的，构成持有伪造的发票罪： (1)持有伪造的增值税专用发票50份以上或者票面额累计在20万元以上的; (2)持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的; (3)持有伪造的上述两类发票以外的，如广告业、服务业、餐饮业发票等其他普通发票200份以上或者票面额累计在80万元以上的。 个人犯罪的，处管制、拘役、7年以下有期徒刑;单位犯罪的，对单位判处罚金;并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处以刑罚。 对于达到上述标准的，也就是税务机关移送涉嫌犯罪案件的标准，应当及时移送公安机关处理。
法律客观：
《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》
第三条
行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的规定和最高人民法院、最高人民检察院关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的司法解释以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等规定，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须依照本规定向公安机关移送。
知识产权领域的违法案件，行政执法机关根据调查收集的证据和查明的案件事实，认为存在犯罪的合理嫌疑，需要公安机关采取措施进一步获取证据以判断是否达到刑事案件立案追诉标准的，应当向公安机关移送。
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