| 问题 | 个税申报应按工资的应发额还是实发额？ |
| 释义 | 个人所得税的计算方法根据不同类型的收入进行划分，包括综合所得、工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得、财产转让所得以及利息、股息、红利所得和偶然所得。根据《个人所得税法》规定，根据相应的收入额减除费用和扣除项后的余额，确定应纳税所得额。 法律分析 个人所得税是按实发工资来计算的，确切的说，个人应缴税额的计算是工资收入减去专项附加扣除和社保等费用来进行计算的，我国《个人所得税法》规定，应纳税所得额的计算： (一)居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 (二)非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 (三)经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 (四)财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 (五)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 (六)利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。 拓展延伸 个人所得税申报：选择应发额还是实发额，哪个更有利？ 在个人所得税申报中，选择应发额或实发额对于个人纳税人来说都有各自的利弊。选择应发额作为申报基数的好处在于能够最大程度地减少个人所得税的缴纳金额，因为应发额通常包括各种津贴和福利，这些额外的收入可以用来抵消应纳税额。然而，选择应发额也可能增加税务部门的审查风险，因为需要提供相关证明文件来证明这些津贴和福利的合法性。 相反，选择实发额作为申报基数可以确保申报过程更加简单和透明，因为实发额是个人真实收入的反映。此外，选择实发额还能够避免因为津贴和福利的计算不准确而引起的税务纠纷。然而，这也意味着个人需要承担更高的纳税责任，因为实发额不包括各种津贴和福利。 因此，个人在选择应发额或实发额时应权衡利弊，根据自己的具体情况做出合理的选择，同时确保遵守税法规定，保证申报的准确性和合法性。最好咨询专业税务顾问或律师的意见，以确保个人所得税申报的合规性和最大利益。 结语 个人所得税的计算涉及多个方面，根据我国《个人所得税法》的规定，不同类型的所得有不同的计算方法。在个人所得税申报中，选择应发额或实发额都有各自的利弊。选择应发额可以最大程度减少纳税金额，但需要提供相关证明文件以证明津贴和福利的合法性，增加审查风险。选择实发额可以确保申报过程简单透明，避免计算不准确引起的纠纷，但需要承担更高的纳税责任。个人应权衡利弊，根据具体情况做出合理选择，并咨询专业税务顾问或律师的意见，确保申报合规性和最大利益。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 |
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