| 问题 | 销售厂房增值税税率 |
| 释义 | 房产增值税是对房地产销售或提供服务的单位和个人征收的一种税种，税率为11%。计算公式为应纳税额=增值额×适用税率-增值额×速算扣除系数。征收方式有核定征收和减除法定扣除项目后累进税率征收。对于能提供购房发票的，可以减除购房发票金额和其他相关税金；对于不能提供购房发票但能提供评估报告的，可以减除土地使用权支付金额和评定的房屋及建筑物价格。 法律分析 一、房产增值税的概念 是在房地产行业对销售或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。十一届全国人大常委会立法规划于2008年出台，正式确立《中华人民共和国增值税法》为第一类立法项目，争取在十一届全国人大常委会任期内提请审议。增值税改革与立法的内容之一是扩展增值税的课税范围，最终将营业税全部纳入其中。 二、房产增值税税率 房地产业的增值税率是11%，可以凭增值税专用发票给予进项税额抵扣。小规模纳税人执行3%的增值税征收率，根据不含增值税的销售收入直接计算缴纳增值税，无进项税额抵扣。 三、房产增值税计算公式 应纳税额=增值额×适用税率-增值额×速算扣除系数。 增值税的征收方式： (一) 核定征收，按照转让二手房交易价格全额的1%征收率征收，这种模式类似于目前的个人所得税征收方式。如成交价为50万元，土地增值税应为500000×1%=5000元。 (二) 减除法定扣除项目金额后，按四级超率累进税率征收。其中又分两种情况，一是能够提供购房发票，二是不能够提供发票，但能够提供房地产评估机构的评估报告。 1、能够提供购房发票的，可减除以下项目金额： (1)取得房地产时有效发票所载的金额。 (2)按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%的金额。 (3)按国家规定统一交纳的与转让房地产有关税金。 (4)取得房地产时所缴纳的契税。 2、不能够提供购房发票，但能够提供房地产评估机构按照重置成本评估法，评定的房屋及建筑物价格评估报告的，扣除项目金额按以下标准确认： (1)取得国有土地使用权时所支付的金额证明。 (2)中介机构评定的房屋及建筑物价格(不包括土地评估价值)，需经地方主管税务机关对评定的房屋及建筑物价格进行确认。 (3)按国家规定统一交纳的与转让房地产有关的税金和价格评估费用。 结语 房产增值税是对房地产行业的销售和提供服务进行征收的一种税种。根据不同情况，税率可为11%或3%。计算公式为应纳税额=增值额×适用税率-增值额×速算扣除系数。征收方式可为核定征收或减除法定扣除项目后累进税率征收。对于能提供购房发票的，可减除相关金额；对于不能提供购房发票但能提供评估报告的，按照标准确认扣除项目金额。房产增值税的实施对于税收制度的完善和房地产市场的规范发展起到了积极的促进作用。 法律依据 中华人民共和国城市维护建设税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 中华人民共和国契税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 |
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