| 问题 | 购进生产用涂料要交消费税吗 |
| 释义 | 购进生产用涂料是否要交消费税视情况而定： 1、符合施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料可以免征消费税； 2、除上述情况以外的，按照生产、委托加工和进口应税消费品应当按照4%的税率缴纳消费税，故购买涂料需要缴纳4%的消费税。如从国外购进的应税消费品，于报关进口时交纳消费税。消费税由税务机关征收，进口应税消费品的消费税由海关代征。 消费税的特点如下： 1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象； 2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 3、消费税是价内税，是价格的组成部分； 4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税； 5、消费税征收环节具有单一性； 6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。 消费税征收环节如下： 1、生产销售环节（含委托加工业务）： （1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税； （2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税； （3）纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税； （4）委托单位加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款； （5）委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 2、进口环节：进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税； 3、零售环节。金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰等在零售环节征收消费税： （1）纳税人从事零售业务（含以旧换新）的，在零售时纳税； （2）用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税； （3）带料加工、翻新改制的，在受托方交货时纳税。 4、批发环节。自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。 综上所述，消费税是有关消费者购物行为发生的一种消费税，用于收集对消费品及服务的税收。根据国家关于消费税政策，外购涂料需要缴纳消费税。具体可以分为商品税收和服务税收。根据本产品的特性，可以分为涂料的购买和销售。 对于涂料的购买，购买者需要缴纳商品税收，商品税收是按照涂料的价格乘以有关税率来得出税收。而对于涂料的销售，销售方也需要缴纳服务税收，服务税收是按照涂料的销售价格乘以有关税率来得出税收。消费税在生产销售环节，委托加工环节，进口环节缴纳。 【法律依据】： 《消费税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。 《财政部国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通知》第一条 将电池、涂料列入消费税征收范围（具体税目注释见附件），在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率均为4%。 第二条 对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。 对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。 |
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