| 问题 | 如何做好三重结合债务重组 |
| 释义 | 可通过如下方式将债务重组三种方式相结合：将部分债务以资产清偿，部分债务转为资本；部分债务以资产清偿，部分修改其他的债务条件；或者部分转为资本，部分修改其他的债务条件等方式。 一、公司并购都有哪些方式 公司并购有公司合并、资产收购和股权收购三种方式。公司并购的标准如下： 1、企业并购是指企业之间的并购行为，是企业法人在平等自愿、平等有偿的基础上，以一定的经济方式取得其他法人产权的行为，是企业资本经营的主要形式； 2、公司合并是指两个公司法规定的条件和程序，司法规定的条件和程序，通过合并协议共同形成公司的法律行为，公司合并可分为吸收合并和新合并； 3、资产收购是指企业可以支付现金、实物、证券、劳务或免除债务，选择性地收购对方公司的全部或部分资产。 二、债务重组中的损失如何计算? 计算方式如下：以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失；以非现金资产清偿债务的，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，确认当期损失。 三、企业破产重组对债权人有什么影响 一、公司债务重组对债权人的有利方面如下： (一)保证最大限度收回债权，避免破产清算中不必要的风险 如果债权人不愿进行公司债务重组，即使债务人进入破产清算程序，其相关处理过程也将持续很长时间，债权人收回债权可能会更加费时费力，结果也可能难以保证如数收回。公司债务重组能够保证债权人最大限度地收回债权，避免破产清算中不必要的风险。 (二)进行公司债务重组可以减少资金占用量，加速资金周转 对债权人来讲，债务人如果不能如期偿还债务，这笔资金便形成了呆账。呆账过多将间接导致债权人流动资金不足，资金周转速度变慢。公司债务重组中，债权人可以收回一定数量的货币资金或有效的非货币性资产，可以一定程度上解决因债权人拖欠货款而带来的流动资金不足问题。另一方面，激活呆账也提高了债权人资金的周转速度，增强了企业的经营能力。 公司债务重组对债权人的弊处 (一)进行公司债务重组会增加现金流量负担 公司债务重组会给债务人带来可观的债务重组收益，显著增长企业税前利润，但是这些收益并不能实际增加债务人经营现金流量。另一方面，增长的所得税支出却会实际减少债务人现金流量。所以公司债务重组虽然使债务人账面负担得以缓和，但实际上却增加了债务人的税收负担，甚至很可能导致债务人现金流状况更加恶劣。 (二)进行公司债务重组不能从根本上扭转财务困境 公司债务重组收益，只是债务人的一种偶然利得，只能作为“营业外收入”影响企业当期损益。债务人未来的发展并不能从公司债务重组中得到保证。公司债务重组只是让债务人在财务困境中有短暂的喘息机会，并不能从根本上拯救企业。 (三)进行公司债务重组会降低信用水平，增加信用危机 清偿债务是债务人的现实义务，如期偿还债务是企业信用的重要衡量标准。公司债务重组却使得债务人可以因财务困难等原因免偿部分债务。无论是恶意的还是善意的公司债务重组，都会对债务人的信用产生负面效应。债务人信用水平的降低对以后融资产生极不利影响。 【本文关联的相关法律依据】 《中华人民共和国企业破产法》第七十条 债务人或者债权人可以依照本法规定，直接向人民法院申请对债务人进行重整。 债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本十分之一以上的出资人，可以向人民法院申请重整。 第七十一条 人民法院经审查认为重整申请符合本法规定的，应当裁定债务人重整，并予以公告。 第七十二条 自人民法院裁定债务人重整之日起至重整程序终止，为重整期间。 第八十一条 重整计划草案应当包括下列内容： （一）债务人的经营方案； （二）债权分类； （三）债权调整方案； （四）债权受偿方案； （五）重整计划的执行期限； （六）重整计划执行的监督期限； （七）有利于债务人重整的其他方案。 |
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