| 问题 | 有限合伙人个人所得税税率 |
| 释义 | 个人所得税有两种征收方式，一种是查账征收；另一种是核定征收。（一）查账征收：全年应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。（二）核定征收，是北京市普遍采用的，对投资者的经营所得征收个人所得税，分不同行业确定征收率。 一、个体工商户的个人所得税怎么算？ 个体工商户个人所得税计算方法：计算公式：应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失-起征点；应纳税额=应纳税所得额×适用税率。个体工商户个人所得税征收方式分为查账征收和定期定额征收；查账征收需要个体工商户建立账薄，定期征收则无需建立账薄，由税务机关核定征收。 二、个体工商户无实收资本如何入账？ 个体工商户没有实收资本，固定资产也不提折旧，因为税法对个体工商户在所得课税上不征收企业所得税、只征收“个人所得税”；个体工商户如果达到国家税务总局规定的建账标准，可以比照“个人独资企业”建账，其注册资金可以视为实收资本，财务核算比照会计制度或者小企业会计制度执行。 个体工商户在流转税(增值税、消费税或者营业税)纳税上不仅仅是核定征收方式，还可以是查账征收，而且国家税务总局鼓励个体工商户建立健全财务核算制度、实行查账征收，同时税法还规定：个体工商户达到一般纳税人标准的还应该办理一般纳税人认定手续。 因此，在流转税上无论哪种企业类型，都是平等的；但是在所得课税上，如果个体工商户所得额高于其他企业类型，其税收负担就比较重，相对于“个人所得税”的超额累进纳税来说，“企业所得税”的税前扣除项目要比个体工商户的“个人所得税”税前扣除项目要丰富，因此，个体工商户如果在资本运营和经营收益效果上比较好，应该注册“个人独资企业”或者“有限公司”，缴纳“企业所得税”还是比较划算的。 三、个人独资企业如何缴税 1、不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。 2、个人独资企业投资人所得按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。 3、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用5％～35％的超额累进税率。 4、根据相关规定：个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。 据此，经营所得征收方式可以分为查账征收和核定征收两大类。 核定征收具体又可细分为： 1、定期定额征收：主要适用于生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户，以及符合条件的个独企业和合伙企业。 2、核定应税所得率征收：主要适用于不能准确核算应纳税所得额，但可以准确核算收入总额或成本费用支出额的个体工商户、个独企业和合伙企业。 3、核定征收率征收：即直接根据纳税人的收入额，乘以核定的征收率进行征收，具体征收率随地区和行业不同而不同。 【本文关联的相关法律依据】 《中华人民共和国企业所得税法》第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 |
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