| 问题 | 代缴个人所得税的会计分录应该如何进行？ |
| 释义 | 个人所得税代缴的会计分录方法：计提工资时，借管理费用-工资，贷应付职工薪酬；支付工资时，借应付职工薪酬，贷应交税费和其他应付款；实际支付个人所得税时，借应交税费，贷银行存款；缴纳社保时，借管理费用和其他应付款，贷银行存款；代缴社保时，借管理费用-社保，贷银行存款；发放工资时，借管理费用-工资和社保，借其他应收款-个税，贷银行存款；银行代扣上月个税时，借其他应收款-个税，贷银行存款。 法律分析 代缴个人所得税怎么做会计分录? 1)计提工资时： 借：管理费用--工资 贷：应付职工薪酬(实发工资+个人社保+个人公积金+个税) 2)支付工资时，同时提取个人所得税和个人应付社保部分： 借：应付职工薪酬--(实发工资+个人社保+个人公积金+个税) 贷：应交税费--应交个人所得税其他应付款--个人社保其他应付款--个人公积金 银行存款或现金(实际发放工资部分) 注：应付职工薪酬中，二级科目工资并不再具体分三级科目，为了方便区别金额，我特地将工资的四块组成部分分了开来。 对于个人社保和个人公积金部分，个人推荐使用“其他应付款”科目，当然你使用“其他应收款”科目也是可以，只不过那样有些人就会搞不清楚勾稽关系。 3)实际支付个人所得税时，也就是申报纳税： 借：应交税费--应交个人所得税 贷：银行存款 4)缴纳社保时： 借：管理费用--公司社保部分其他应付款--个人社保部分 管理费用--公司公积金部分其他应付款--个人公积金部分 贷：银行存款 5)代缴社保(当月银行账上缴纳的全部社保)： 借：管理费用-社保(数额在次月申报表中) 贷：银行存款 6)发放工资时： 借：管理费用-工资(实发+社保+个税)借：管理费用-社保(红字)(本月工资表上代扣数额)贷：其他应收款-个税(本月工资表上代扣数额)贷：银行存款 7)银行代扣上月个税： 借：其他应收款-个税(企业收到上月代扣代缴数额) 贷:银行存款 结语 个人所得税的会计分录包括计提工资、支付工资、申报纳税、缴纳社保和代缴社保等环节。其中，借方科目包括管理费用、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款，贷方科目包括应付职工薪酬、应交税费、其他应付款和银行存款。同时，还需注意个人社保和个人公积金部分的处理，可以使用其他应付款科目。此外，银行代扣上月个税需要将其他应收款-个税借方，银行存款贷方。以上是对代缴个人所得税会计分录的简要说明。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第三章 应纳税额 第八十一条 企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第九十七条 企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第三章 应纳税额 第七十七条 企业所得税法第二十三条所称已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。 |
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