| 问题 | 所得税汇算清缴时缴纳的所得税在损益表中如何填列？ |
| 释义 | 所得税汇算清缴时缴纳的所得税在损益表中如何填列？所得税汇算清缴时缴纳的所得税在损益表中如何填列？1、补缴汇算清缴所得税账务处理（1）提取时借：以前年度损益调整贷：应交税金--所得税（2）结转时借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）缴纳时借：应交税金--所得税贷：银行存款2、损益表不用体现补缴所得税，也就是说，损益表不调整。3、要调整资产负债表中“应交税金”和“未分配利润”栏的年初数。一、在实务中，所得税汇算完毕之前是不能进行年度结账的，也就不能编制当年度的会计报表。所得税是按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的，多退少补的金额直接记入所得税所属期的当年账面，少补时，借：所得税，贷：应交税费——应交所得税；多退时，做相反的分录，如存在递延所得税资产或负债的，还应进行相关的账务处理。汇算完毕后，才进行年度结账，把【所得税】等损益类科目转入【本年利润】，再把【本年利润】转入【利润分配——未分配利润】，再按规定提取法定盈余公积和进行利润分配等，这些相关的账务处理完毕之后，才能编制年度会计报表。所以汇算所得税时，并不存在以前年度损益调整。二、另一种情况：按上述的方法进行所得税汇算、年度结账、编制好年度会计报表后（强调是汇算完毕之后），因会计政策变更、会计差错更改等原因引起的应补交2000元所得税费用，这种情况才是按你的方法通过【以前年度损益调整】进行账务处理，编制2010年的会计报表时，调整资产负债表的年初数及损益表的“上年金额”栏数字即可。如果你编制的损益表中没有“上年金额”栏的，也就不用进行相关的调整。这样解释大家理解吗？ |
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