| 问题 | 个人所得税中劳务费的缴纳方法 |
| 释义 | 劳务费是按劳务报酬所得缴纳个人所得税的，计算公式为应纳税所得额乘以相应税率，当前起征点为5000元。劳务费个人所得税的计算方法包括抵扣费用后乘以税率、超过2万元至5万元部分加征五成税率以及超过5万元部分加征十成税率。劳务费与应付职工薪酬的区别在于法律适用角度和劳动关系的性质。个人所得税起征点为5000元，征收范围包括各项所得。个人所得税是调整征纳与管理个人所得税的法律规范，居民个人应承担纳税义务。 法律分析 劳务费是按劳务报酬所得缴纳个人所得税的，与工资薪金不同。劳务费个人所得税计算公式为：应纳税所得额乘以相应的税率。目前，个人所得税的起征点调整为5000元人民币。 一、劳务费如何缴纳个人所得税 （一）每次劳务报酬收入不足4000元的，抵扣800元费用，再乘20%税率; （二）每次劳务报酬收入超过4000元的，抵扣收入额的20%，再乘20%税率; （三）对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法。 一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成;超过5万元的部分，加征十成。 劳务费与应付职工薪酬的区别1、从适用法律角度来看，工资性支出是指按《劳动法》第十六条规定用人单位和劳动者签订劳动合同后支付的工资报酬;而劳务报酬一般是根据《民法典》的有关承揽合同、技术合同、居间合同等规定签订合同而取得的报酬。签订劳动合同的员工，享有《劳动法》的权利义务，和用工单位存在着雇佣被雇佣的关系，用人单位除了支付工资报酬之外，还应履行缴纳社会保险的义务;劳务报酬则不存在这种关系，其劳动具有独立性、自由性，其行为受《民法典》调整。 二、个人所得税起征点是多少 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税，个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。个税起征点目前是5000元。个人所得税征收范围：包括工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税其他所得。 三、个人所得税 个人所得税是调整征税机关与自然人之间，在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人，应当承担纳税义务。 结语 劳务费个人所得税的计算公式为：应纳税所得额乘以相应的税率。目前，个人所得税的起征点调整为5000元人民币。根据劳务报酬收入的不同情况，个人所得税的计算方式也有所不同。对于劳务报酬收入不足4000元的，可以抵扣800元费用，再乘以20%税率；对于超过4000元的收入，可以抵扣收入额的20%，再乘以20%税率。对于劳务报酬所得一次收入超过2万元至5万元的部分，要按照规定计算应纳税额，并加征五成税率；超过5万元的部分，加征十成税率。个人所得税的起征点是5000元，适用范围包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得等。个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税种，居民个人有纳税义务。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第四章 税 收 优 惠 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十九条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第九十一条 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 下列所得可以免征企业所得税： (一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； (二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； (三)经国务院批准的其他所得。 |
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