| 问题 | 增值税减免额是否缴所得税 |
| 释义 | 减免的增值税要缴所得税。减免的增值税只有符合专项用途财政性资金条件的才能免征企业所得税。 法律依据： 《行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第一条规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 一、公司申请政府补贴是否需要缴税 《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2009]87号)规定，对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： (一)企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； (二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； (三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 二、企业吸收合并要交税吗 《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］59号）规定，合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。 （一）流转税。 《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函［2002］420号）及《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函［2002］165号）规定，转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业产权的行为不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。 根据上述规定，乙公司吸收甲公司实现两个企业依法合并，若甲公司将其全部资产和负债及劳动力转让给乙公司，不缴纳增值税和营业税。 （二）土地增值税。 《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字［1995］48号）规定，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。 根据上述规定，甲公司将房地产转让到兼并乙公司中的，暂免征收土地增值税。 （三）企业所得税。 《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］59号）规定，企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理： （1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。 （2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 （3）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 （4）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。 根据上述规定，甲、乙公司依法合并，甲公司股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，甲公司合并前的相关所得税事项由合并企业承继，不需要缴纳企业所得税。 （四）契税。 《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税［2008］175号）第三条规定，企业合并两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。 根据上述规定，对其合并后的乙公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。 （五）印花税。 《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税［2003］183号）规定，以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 根据上述规定，合并后企业资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 |
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