| 问题 | 小微企业免税额的会计分录 |
| 释义 | 小微企业享受税收减免的会计处理 (一)会计处理原则 一般来说，小微企业符合条件可以享受增值税、所得税、城市维护建设税等各项税费的减免，由于不符合政府补助，不能计入“营业外收入——政府补助”。因此小微企业享受减免的税费不需要专门作会计处理。只需计算并确认减免后应缴纳的税费即可。 但是，增值税有例外。小微企业在发生业务取得销售收入时，应计算应交增值税。并确认为应交税费，在达到免征增值税条件时，再将有关应交增值税转入当期营业外收入。因此即使享受到免征增值税优惠政策，增值税免征还是需要进行账务处理的。 (二)会计分录 发生销售收入，计提增值税时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 免征增值税： 借：应交税费——应交增值税 贷：营业外收入——小微企业增值税减免 免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费，无需进行计提，也无需进行会计处理。 对印花税、企业所得税以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，部分减免的按实际计提缴纳的税费进行会计处理，享受减免的部分不作处理，不确认为营业外收入。 借：税金及附加 贷：应交税费——城市维护建设税 应交税费——教育费附加 应交税费——地方教育附加 借：所得税费用 贷：应交税费——企业所得税 法律依据： 《中华人民共和国税收征收管理法》第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 |
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