| 问题 | 怎样计提增值税和税金及附加 |
| 释义 | 主营业税金及附加是指企业的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金。此部分税金可以税前扣除。营业税是根据主营业务收入*税率（行业不同税率有点差异，一般是5%）计算的；城建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的。税金及附加是按照实交增值税加消费税计提的。 增值税附加的计算公式为：应纳税额=当期销项税-当期进项税。作为税目设立的附加税，一般以正税的应纳税额为征税依据。一般来说，属于正税部分的附加税必须按照正税的征收规则征收。 增值税附加税的计提规则 1.增值税附加征收对象分为外资和国内公司。外资公司不需要征收附加税，但国内公司需要征收，但自2010年12月以来，外资公司也必须缴纳附加税； 2.国内公司的营业所得税应缴纳附加税。城市企业附加税税率按其营业所得税的7%（区县附加税按5%计算）计算，教育附加费按3%计算，地区教育附加费按2%计算； 3.对于一般纳税人来说，增值税是销项税减去增值税抵扣的差额，销项税按13%纳税； 4.小规模企业按3%缴纳增值税。 法律依据： 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十四条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格税完税价格+关税+消费税 应纳税额成计税价格×税率 第二十一条 纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）应税销售行为的购买方为消费者个人的； （二）发生应税销售行为适用免税规定的。 |
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