| 释义 |
法律主观：
一、增值税抵扣计算公式是什么
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。
1、可抵扣的增值税进项税公式为：应纳税额＝销项税额－进项税额。
2、举一个具体的例子说明吧：
销售A商品100件，不含增值税单价80元，不含增值税销售额就为100＊80＝8000元。
设增值税税率为17％，那么A商品的销项税额为：8000＊17％＝1360元。
购进A商品时，每件支付60元（含税），总金额为100＊60＝6000元（含税），应化成不含税为：6000／（1＋17％）＝5128.21元，税额为：5128.21＊17％＝871.79元。
以上100件A商品的新增价值为8000－5128.21（不能减6000，因为6000是含税，要化成不含税）＝2871.79元，税率是17％，所以应纳增值税税额为：2871.79＊17％＝488.20元.但在税法当中是不采用这种算法的，在此是为了让你对增值部分有个更直观的理解，才这样举例的，税法上正确的算法如下：
应纳增值税税额＝销项税额－进项税额。
＝1360－871.79
＝488.21元
备注：两种方法算出的结果相差0.01元（488.21－488.20）是购进时6000元为含税金额化为不含税时之差，为正常情况，实践中按防伪税票上的税额计算即可）。
二、增值税的计算抵扣是什么意思
增值税的计算抵扣，就是按买价＊扣除率计算的进项税
购进农产品知：除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％（2017年7月1日前）的扣除率计算进项税额抵扣。
进项税额＝买价×扣除率
农产品中收道购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊：
烟叶收购金额＝烟叶收购价款＋价外补贴
烟叶税应纳税额＝烟叶收购金额×烟叶税税率（20％）
准予抵扣的进项税额＝（烟叶收购金额＋按规定缴纳的烟叶税）×扣除率（13％）
案例：A公司是棉布生产回企业，答购进免税棉花100万，生产使用17％税率的棉布，进项税金如何抵扣？
解析：37号文执行之前，可以抵扣的进项税是：买价＊13％＝100＊13％＝13万元
37号文执行之后，棉花适用税率降到11％，但是由于用于生产17％税率的货物，扣除力度不变，A公司可以继续抵扣13万元，而不是11万元。
如果购进棉花直接出售，则按照买价＊11％＝100＊11％＝11万元抵扣进项税。
法律客观：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条 增值税税率： （一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。 （四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。
|