| 问题 | 新制度下怎么记账 |
| 释义 | 一.新制度下增值税应税业务的企业，应在“应交增值税”的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目：1.应在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；2.在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。3.在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。4.建议月底做帐时： （1）月份终了，将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金—未交增值税。 （2）月份终了，将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） （3）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。（4.）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。5“月末结账后：，1）.“.应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。2）.“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。 |
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