| 问题 | 债务重组损失税前扣除要求 |
| 释义 | 国家税务总局《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）第六条规定，债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）第四条第四款规定，与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。 对于资产损失，需经税务机关审批后才能税前扣除，具体提供的证据可按照 国家税务总局《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）第十条规定，提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。这里请注意税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后的45日。 贝存货主要包括原材料、委托加工物资、在产品、产成品等。存货的取得、计价、使用、转让、损失与增值税关系最密切，其次是消费税和企业所得税。 【本文关联的相关法律依据】 《企业会计准则——基本准则》 第六条 以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时，应当按照下列原则以成本计量：存货的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本。对联营企业或合营企业投资的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本。投资性房地产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本。固定资产的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等其他成本。生物资产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金、运输费、保险费等其他成本。无形资产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益。 |
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