| 问题 | 土地增值税六项扣除 |
| 释义 | 土地增值税的扣除项目有： 1.取得土地使用权所支付的金额； 2.房地产开发成本； 3.房地产开发费用； 4.与转让房地产有关的税金； 5.财政部确定的其他扣除项目。 详细分析 取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金。房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费、装修费。多个房地产项目共同的成本费，质量保证金开具发票，逾期开发缴纳的土地闲置费，契税，拆迁安置费会扣除土地增值税。 什么是土地增值税 土地增值税是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，以其转让房地产所取得的增值额为课税对象而征收的一种税。在界定土地增值税的征税范围时，只有转让国有土地的使用权，才属于土地增值税的征税范围，集体所有的土地只有在征用后转为国有土地时才能转让。只有有偿转让房地产，才属于征税范围，房地产的继承、赠与等无偿转让行为不是土地增值税的征税对象。此外，国有土地使用权的出让行为也不是土地增值税的征税对象。地上的建筑物及其附着物是指建于地上的一切建筑物、构筑物，地上地下的各种附属设施及附着于该土地上的不能移动、一经移动即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。 土地增值税的特点 与其他税种相比，土地增值税具有以下四个特点： （1）以转让房地产的增值额为计税依据。 土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额，与增值税的增值额有所不同。 （2）征税面比较广。 凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法规定免税的外，均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税。换言之，凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，无论专营或兼营房地产业务，均有缴纳增值税的义务。 （3）实行超率累进税率。 土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低为依据来确认，按照累进原则设计，实行分级计税，增值率高的，税率高，多纳税；增值率低的，税率低，少纳税。 （4）实行按次征收。 土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。 法律依据 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 第六条 计算增值额的扣除项目: (1)取得土地使用权所支付的金额; (2)开发土地的成本、费用; (3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格; (4)与转让房地产有关的税金; (5)财政部规定的其他扣除项目。 |
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