| 问题 | 应收及预付账款审计查证 |
| 释义 | （一）应收账款审计查证 1、企业内部应收账款管理制度是否完善、规范。审查企业赊销商品整个业务操作流程：在接到销售单后是否经过认真审核该客户的资信情况后，决定批准赊销。销售人员、仓库保管人、负责运输人、财务部应收账款管理人是否履行自己的职责，是否严格按照企业内部的管理制度办理核发货物；相关单据是否完整的交给财务部门入账；财务部门是否指定专人将每一笔的发货、回款及时登记入账，并将详细的应收账款信息按时反馈给销售部门，是否做到每单都有跟踪，对未及时回款的客户，是否有及时查明、分析原因，进行催账。 2、应收账款记录内容的真实性、合法性。在实际工作中，部分企业通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户的内容反映在“应收账款”账户中，以达到多提坏账准备金的目的。对此，审计人员应审查“应收账款”明细账以及记账凭证和原始凭证，如果记账凭证未附记账联或未登明细账，则可能虚列收入，此时应函证与被审计单位有业务往来的单位，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致；必要时还需审查相关的原始凭证。 3、应收账款入账金额的准确性。企业赊销商品，在存在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法。审查中要注意是否有按净价法入账少记收入，造成应收账款入账金额不实。对此，审计人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。 4、应收款回收期过长，周转速度过慢。应收账款是变现能力较强的流动资产之一，其回收期不能过长，否则会影响企业正常的生产经营活动。但在实际工作中存在着应收账款迟迟不能收回的情况。因此，审计人员应审查企业是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度，对应收账款是否进行分析，对于账龄在1年以上的款项要查明其拖欠的原因，是否存在款项收回后未入账，被某些人员通过不正当手段贪污、挪用等的情况。 5、准备金计提的不正确、对坏账损失处理的不合理。我国目前普遍采用的是应收账款余额百分比法，因此要审查坏账准备的计提依据，年末应收账款账户余额是否正确，计提比例是否正确；计提坏账准备时是否考虑了坏账准备账户的期末余额；审查计提坏账准备的会计处理是否正确。审查已经确认坏账并已经核销后，又重新收回的应收账款，是否重新入账，有无被侵吞、挪用，严禁形成账外账。 6、应收账款存在的真实性和正确性。审计人员可以通过对债务人进行函证来确认。应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。审计人员应选择大额或账龄较长款项、与债务人发生纠纷的款项以及非正常的款项等作为函证对象。通过函证可以有效地证明债务人的存在和被审单位记录的可靠性。 （二）预付账款的审计查证 1、预付账款的真实性、合法性。主要审查预付账款发生前是否对客户进行信誉调查，是否根据协议、购货合同规定的金额预付。有关凭证、账簿记录是否齐全；预付账款是否属于企业正常经营业务需要，是否经过领导审批，数额计算有无差错，如发现有遗漏、错记等现象，应查明原因，明确责任。 2、预付账款的实有额，确认其存在性。审计人员应选择大额预付账款，向供货单位取得函证，确认其存在性。并将函证回单与账簿记录相核对，核对其是否一致，如有不符应查明原因。还应对大额预付款是否按时转作有关资产或费用等情况，进行后续跟踪审查，对有疑问的预付款要及时采取措施，尽量降低预付账款形成坏账的可能性和资金损失风险。 |
| 随便看 |
|
法律咨询免费平台收录17839362条法律咨询问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解答，是法律学习及实务的有利工具。