| 问题 | 固定资产取得的账务处理过程 |
| 释义 | 1、外购固定资产 企业购入固定资产时，按实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等，借记“在建工程”科目、“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“银行存款”等科目;支付安装费用等时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目;安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。 2、建造固定资产 企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。 自建固定资产应先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。企业自建固定资产，主要有自营和出包两种方式，由于采用的建设方式不同，其会计处理也不同： (1)自营工程 购入工程物资时，借记“工程物资”科目，贷记“银行存款”等科目。 领用工程物资时，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目。 在建工程领用本企业原材料时，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”等科目。 在建工程领用本企业生产的商品时，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”等科目。 自营工程发生的其他费用(如分配工程人员工资等)，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 自营工程达到预定可使用状态时，按其成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。 (2)出包工程 在这种方式下，“在建工程”科目主要是企业与建造承包商办理工程价款的结算科目。 一、固定资产处置的账务处理过程 (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时， 借：固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值) 累计折旧(已计提的折旧) 固定资产减值准备(已计提的减值准备) 贷：固定资产(固定资产的账面原价) (2)发生清理费用时， 借：固定资产清理 贷：银行存款 (3)计算交纳增值税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳增值税， 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交增值税 (4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时， 借：银行存款 原材料等 贷：固定资产清理 (5)应由保险公司或过失人赔偿时， 借：其他应收款 贷：固定资产清理 (6)固定资产清理后的净收益， 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用(属于筹建期间) 资产处置损益(属于生产经营期间) (7)固定资产清理后的净损失， 借：长期待摊费用(属于筹建期间) 营业外支出——非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失) 资产处置损益(属于生产经营期间正常的处理损失)贷：固定资产清理 固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。 二、固定资产的后续支出 1.固定资产发生的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除;不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用。 2.固定资产日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用。 3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。 三、固定资产减值 固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减至可收回金额，减少的金额确认为减值损失，计人当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 同时，大家还应该清楚：由于企业的经营性质不同，经营规模有大有小，对于固定资产的分类可以不同的分类方法，企业可以根据自己的实际情况和经营管理、会计核算的需要进行必要的分类。 |
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