| 问题 | 外商投资企业所得税计算方法 |
| 释义 | （1）分季预缴。即按季度预缴所得税，通常按照当年计划利润额或上年度所得额计算的应纳税额的1/4预缴。计算公式如下： 季度预缴所得税=季度应纳税所得额×税率-速算扣除数 （2）年终清缴，多退少补。年终时，根据企业的实际所得和企业实际交纳的税收进行清算。年终清缴所得税额计算公式是： 全年应纳税额=全年应纳税所得额×税率-速算扣除数 全年应减征税收额=全年应纳税所得额×减征率 清缴的所得税额=全年应纳税额-全年应减征税额-(一至三季度预缴总额) 按照上述公式计算的差额即为年终应交所得税的多交或少交部分。 （3）应缴纳预提所得税的计算。有些企业采预提所得税的形式，其计算方法为： 应纳缴预提所得税税额=支付单位支付款额×预提所得税税率。 一、企业所得税不得扣除的项目有哪些 企业所得税不得扣除的项目如下： 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2、企业所得税税款； 3、税收滞纳金； 4、罚金、罚款和被没收财物的损失。 企业的应纳税所得额是，用企业当年的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损的金额。企业所得税的税率一般是25%。企业所得税具有如下特点： 1、以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益的影响：企业所得税的课税对象是总收人扣除成本费用后的净所得额。净所得额的大小决定着税源的多少，总收人相同的纳税人，所得额不一定相同，缴纳的所得税也不一定相同； 2、征税以量能负担为原则：企业所得税以所得额为课税对象，所得税的负担轻重与纳税人所得的多少有着内在联系，所得多、负担能力大的多征，所得少、负担能力小的少征，无所得、没有负担能力的不征，以体现税收公平的原则； 3、税法对税基的约束力强：企业应纳税所得额的计算应严格按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其他有关规定进行，如果企业的财务会计处理办法与国家税收法规抵触的，应当按照税法的规定计算纳税。这一规定弥补了原来税法服从于财务制度的缺陷，有利于保护税基，维护国家利益； 4、实行按年计算，分期预缴的征收办法：企业所得税的征收一般是以全年的应纳税所得额为计税依据的，实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征收办法。对经营时间不足1年的企业，要将实际经营期间的所得额换算成1年的所得额计算缴纳所得税。 二、个人所得税的计算方法 个人收入调节税已经被并入个人所得税，以下是2011年更新的个税计算方法。 （一）月薪计算方法税后工资的计算方法如下： 税后收入＝税前收入－（个人社保缴费＋公积金缴费）－个人所得税 其中： 个人所得税＝（应税所得－5000元）×适用税率－速算扣除数应税所得＝税前收入－（个人社保缴费＋公积金缴费） （二）年终奖计算方法 根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，计算公式如下： 如果雇员当月月薪超过5000元的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数。 年终奖的计算公式存在一个问题铂略咨询指出，就是有些时候会出现发的多拿到少的情况，极端情况下可能出现税前工资多发一块钱，税后工资反而少到手88，000元的情况。请大家在计算年终奖的时候特别关注。 下面简单以工资、薪金个税缴纳为例说明一下超额累进税率如何计算。 如果一个人月薪为3万元，那么其应纳税所得额为3万减去2000元后剩下的数额，即28000元。这28000元又要对应各个级别的税率进行划分，分别适用，经对照，共涉及适用1—5级税率。 其中500元适用第一级税率5％，1500元适用第二级税率10％，3000元适用第三级税率15％，15000元适用第四级税率20％，最后剩下的8000元适用第五级税率25％。 这样，该人每月应缴纳的个人所得税应为：500×5％＋1500×10％＋3000×15％＋15000×20％＋8000×25％＝5625元 |
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