| 问题 | 比较不同税金的会计处理 |
| 释义 | 不同税金的会计处理： 一、个人所得税 1、计算应交时 借：应付职工薪酬等科目 贷：应交税费—代扣代缴个人所得税 2、实际上交时 借：应交税费—代扣代缴个人所得税 贷：银行存款 二、消费税 1、计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 2、应税消费品用于在建工程非生产机构、长期投资等其他方面时 借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目 贷：应交税费—应交消费税 3、企业委托加工应税消费品，受托方代扣代缴税款时 借：应收账款/银行存款等科目 贷：应交税费—应交消费税 三、环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费 1、计算应交时 借：税金及附加 贷：应交税费—应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设费 2、上交时 借：应交税费—应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设费 贷：银行存款 3、企业如收到返还时 借：银行存款等 贷：税金及附加 四、土地增值税 1、兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税 借：税金及附加 贷：应交税费—应交土地增值税 2、转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税 借：固定资产清理/在建工程 贷：应交税费—应交土地增值税 3、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税 借：应交税费—应交土地增值税 贷：银行存款等科目 法律依据 《中华人民共和国税收征收管理法》 第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 |
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