| 问题 | 预提年终奖的个人所得税什么时候申报 |
| 释义 | 年终奖个税申报时间是根据个人所得税条例第三十五条规定，应在次月内向税务机关报送。年终奖的个税优惠一年适用一次，指的是扣缴义务人支付应税款项计算代扣税款时适用。对于12月份计提的年终奖税款所属期应是2008年，如果在2009年再发放一次性奖励，可以再次使用该优惠算法。 法律分析 【问题】 12月份预提的年终奖(估计金额)，实际发放月份为2月份。我们的问题是： (1)个人所得税什么时候申报?是2月份还是1月份? (2)年终奖的个税优惠一年适用一次，这里的一年指的“税款的所属期”还是“税款的申报时间”? (3)12月份计提的年终奖的税款所属期应该是2008年，那么如果2009年期间再发放一次性奖励，是否还可以使用该优惠算法? 【解答】 (1)根据个人所得税条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。第三十七条规定，扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。 (2)根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。这里的“一次”应该是扣缴义务人支付应税款项计算代扣税款时适用。 (3)上述国税发[2005]9号中对一次性奖金计算代扣个人所得税的方法，2008年与2009年可以分别适用一次。 拓展延伸 年终奖个人所得税如何计算和申报？ 年终奖个人所得税的计算和申报是根据相关法律法规进行的。首先，计算年终奖个人所得税需要确定应纳税所得额，即将年终奖与其他收入相加后的总额。根据个人所得税法规定的税率表，按照相应的税率计算应纳税额。然后，根据个人所得税法规定的扣除项目，如基本减除费用、子女教育等，计算减除额。最后，减除额扣除应纳税额，即可得到实际应缴纳的个人所得税金额。申报方面，年终奖个人所得税通常在年度个人所得税申报中进行，按照规定的时间和方式向税务机关申报。确保按时申报并缴纳个人所得税，以避免可能产生的罚款或其他法律后果。 结语 根据个人所得税法规定，个人所得税的申报时间是在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送相关信息。年终奖的个税优惠一年适用一次，指的是扣缴义务人支付应税款项计算代扣税款时适用。如果在不同年份内发放一次性奖励，可以分别适用该优惠算法。在计算和申报年终奖个人所得税时，需要根据相关法律法规确定应纳税所得额，计算减除额，并按时向税务机关申报缴纳个人所得税。及时履行申报义务，避免可能的罚款和法律后果。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十四条 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 |
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