| 问题 | 债务法的国际发展过程及其在我国的应用 |
| 释义 | 因为债务法根据当前的税率或将要实行的税率调整递延税款帐户余额，使其所反映的纳税影响与当前和今后的与纳税有关的现金流量更为相关，所提供的财务信息更为有用，所以逐渐被国际会计界所采用和推崇。 例如美国会计原则委员会(APB)在1967年发布的第11号意见书(所得税会计)要求在所得税会计处理中采用递延法。然而，财务会计准则委员会(FASB)在其1987年12月发布的第96号财务会计准则公告(SFAS)(所得税会计)中否定了递延法，规定了债务法是唯一可以采用的所得税会计方法。英国会计准则委员会(ASC)也曾对所得税会计处理作出类似的规定。该委员会在1985年5月对第15号标准会计惯例(递延税款会计)进行了修订。在修订后的公告中规定：“递延税款应按债务法计算”，也即规定债务法是唯一可以采用的所得税会计的方法。 我国当前实行的《企业所得税会计处理的暂行规定》指出：“企业采用纳税影响会计法时，一般应按递延法进行帐务处理”。然而，财政部发布的《所得税会计》准则(征求意见稿)在企业所得税会计处理方法的选择方面，则采纳了国际上通用的会计惯例，即债务法。由此可见，我国会计界的理论研究已经发展到了一个新的高度，并逐渐与国际会计接轨。然而目前国内大多数企业在所得税会计中处理时间性差异问题时，还在使用应付税款法，只有少数企业采用递延法，采用债务法的则更少。可见，我国的会计理论研究与会计实践尚存在很大差距。只有加大会计准则实施力度，提高企业会计人员的理论水平，才能逐渐缩小这种差距，使我国的会计运作符合国际惯例。 一、个人独资企业会计准则有哪些 个人独资企业会计准则可以依据中小企业会计制度。中小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规所制定。根据财政部的财会的相关文件，开始实行《中小企业会计准则》，内容如下： (一)为了规范中小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定《中小企业会计准则》。 (二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 (三)符合本制度规定的中小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。 (四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。 |
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