| 问题 | 探讨其对税收秩序的影响 |
| 释义 | 虚开增值税专用发票罪为什么比逃税罪法定刑要高？虚开发票对整个国民经济税收环境影响更大，给国家造成少收税款。逃税只是个人少交、拒交税收，而虚开增值税专用发票则是影响更大。虚开发票情节严重，有害于国家经济良好运行。因此，虚开增值税专用发票罪的法定刑较高。 法律分析 因为逃税、抗税只是个人少交、拒交税收，而虚开增值税专用发票则是影响整个国民经济税收环境，给国家造成少收税款，影响更大。所以，虚开增值税专用发票罪为什么比逃税罪法定刑要高。 在我国，一般纳税人必须取得规定的抵扣凭证才可抵扣进项税额。其中主要为增值税专用发票、农产品收购发票或销售发票，以及其他发票。因此，部分企业或个人会采取虚开发票的形式逃避纳税义务。虚开发票，是指行为人违反发票管理法规，不按照实际情况开具增值税专用发票及其他发票的行为。主要包括没有经营活动而开具或虽有经营活动但不作真实的开具，如改变客户的名称、商品名称、经营项目、夸大或缩小产品或经营项目的数量、单价及其实际收取或支出的金额等等。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反发票管理法规，故意虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。 逃税罪与虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪虽然具有牵连性，但并不是必然的。逃税不一定有虚开行为，有可能是不申报或少申报造成的；虚开也有可能是用于其他违法犯罪如贪污公款等。如果利用虚开的发票逃税且都达到定罪量刑标准的，则应“择一重罪从重处罚”，即不实行数罪并罚，按照其触犯的数罪中处罚较重的罪名所规定的刑罚从重处罚。因此虚开发票情节严重，有害于国家经济良好运行。 结语 虚开增值税专用发票罪的法定刑较高，是因为它对整个国民经济税收环境产生了更大的影响。与个人逃税或抗税行为相比，虚开增值税专用发票涉及到国家税款的大量少收，对国家造成了严重的损失。虚开发票行为违反了发票管理法规，不按实际情况开具发票，包括改变客户名称、商品名称、经营项目等，虚构金额等手段。这种行为不仅破坏了税收秩序，也扰乱了市场经济的正常运行。因此，为了维护国家税收秩序和经济的良好运行，虚开增值税专用发票罪的法定刑较高。 法律依据 中华人民共和国个人所得税法（2018修正）： 第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税： （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （二）国债和国家发行的金融债券利息； （三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （四）福利费、抚恤金、救济金； （五）保险赔款； （六）军人的转业费、复员费、退役金； （七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费； （八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （十）国务院规定的其他免税所得。 前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 中华人民共和国契税法： 第十条 纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。 |
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