| 问题 | 我国税负率如何计算？ |
| 释义 | 我国出口企业税负率的计算方法分为两种情况，其中一种情况是考虑期初进项留抵数和以前年度出口退税的影响，另一种情况是不受这些因素影响的企业。税负率是指增值税占当期应税销售收入的比例，对小规模纳税人来说是3%，而一般纳税人由于可以抵扣进项税额，税负率远低于17%或13%。出口企业的税负率与总收入和免抵税额有关，通常情况下小规模出口企业的税负率不超过3%。 法律分析 一、在我国出口企业税负率怎么算? 目前对于出口型生产企业税负率的计算方法分二种情况： (1)期初进项留抵数中有以前年度出口但末申报退税的进项留抵在内，且数额较大，主要形成原因是由于新批的出口企业受一定条件限制，前十三个月不能申报出口退税，其金额放在留抵进项中体现。且到年末仍有留抵，其留抵数的计算应为上年末增值税纳税申报表的期末留抵数-下年度1月份增值税纳税申报上的本期免抵退货物应退税额，此时期初留抵直接影响到下年度的税负率，此时当年实际税负率的计算方法：(全年销售收入(内外销之和)乘17%-当年进项)/全年销售收入。 (2)对于不受上项因素影响的企业：税负率的计算公式有二种： 第一种计算方法是(出口的免抵税额内销的应交税金)/(内销的销售额外销的销售额)=税负] 第二种方法是：(全年销售收入乘17%-进项税额期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。 此两种计算方法的结果是一致的。 以上计算中的进项税额均为进项税额-进项税额转出出口货物进项转出，期初期末留抵均为增值税纳税申报上的留抵数-下期申报表当月免抵退货物应退税额。 从税负计算的原理来说是为了计算增加值税负率,所以,对于进项转出,要考虑是什么事项,对于免抵退不得免征和抵扣税额的进项转出,不应考虑的.其他要看具体情况,比如免税货物用,非应税用,等等考虑进去就可以了,更准确的计算还应考虑期初期末的存货. 二、税负率是什么? 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例。通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。 目前我国在税负率的计算方式上采用了两种不同的公式，和出口企业全年的总收入是有很大的关系的，而且出口企业在经营的过程当中有些时候可以享受到免抵税额的政策，所以具体计算出来的税负率可能都是有差别的。不过通常情况下，我国小规模的出口企业的赋税率是不会超过3%的。 结语 根据我国出口企业税负率的计算方法，主要取决于企业的具体情况和政策优惠。对于期初进项留抵数较大的企业，其税负率计算需要考虑留抵数对下年度的影响；而对于不受此因素影响的企业，可以采用两种计算方法得出相同的结果。税负率是指增值税占应税销售收入的比例，对小规模纳税人来说一般为3%，而对一般纳税人来说由于可以抵扣进项税额，税负率则较低。在计算税负率时，需要考虑进项转出、免抵退税额等因素，并结合企业的总收入进行计算。一般来说，我国小规模出口企业的税负率不会超过3%。 法律依据 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 中华人民共和国契税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第三章 应纳税额 第七十七条 企业所得税法第二十三条所称已在境外缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。 |
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