| 问题 | 企业短期银行借款利息的处理 |
| 释义 | 企业短期银行借款的种类很多，一般包括以下几类： (1)生产周转借款; (2)流动资金借款; (3)结算借款; (4)卖方信贷; (5)临时借款; (6)票据贴现借款。 这些借款方式下的会计处理方法是一致的，主要包括借入时、利息提取及支付、偿还本金三个环节的处理。企业所发生的短期借款业务，应设置“短期借款”科目。该科目的贷方登记取得的借款本金，借方登记借款本金的偿还，期末贷方余额表示期末尚未偿还的借款本金，列示在资产负债表负债方的流动负债项下。该科目应按照债权人和短期借款的种类设置明细科目，进行明细分类核算。对短期借款利息，应设置“财务费用”科目。该科目的借方登记利息费用的发生，贷方登记期末结转至“本年利润”科目的金额。 短期银行借款的目的一般是为了弥补企业自有流动资金的不足，属于企业流动负债，因此，其利息应作为财务费用处理。 如果企业的短期银行借款利息是按月支付的，或者短期银行借款的利息数额不大时，根据会计上的重要性原则，可以于实际支付时，或者收到银行的计息通知时，直接计入“财务费用”科目;如果短期银行借款利息是按季支付的，或者是在借款到期时连本金一起归还，并且利息数额较大的，为了正确计算各期盈亏，应按照预提的方法，按月预提，计入损益。 企业能不能成为贷款人 依据贷款人不同，借款合同可以分为金融机构借款合同和民间借款合同。二者有重要区别： 1、贷款人不同。前者贷款人是法定的金融机构，后者贷款人是公民。 2、利息不同。前者是商业行为，是有偿贷款，要收取利息以求盈利，如果约定按照约定，没有约定，按照中国人民银行规定的利率上下限确定。当然，在执行国家计划或者政策而签订的合同一般是没有利息的。后者由当事人约定，在合同中没有约定或者约定不明确，应推定为无息。但是，最高不得超过银行同类贷款利率的4倍。 3、合同成立的方式不同。前者是诺成合同，自双方当事人就合同主要条款达成合意时成立。后者是实践合同，贷款人向借款人交付借款时合同成立。 4、合同管理不同。前者受国家严格监管。后者较少受到国家监管，不违法即可。但是，有偿借款不应该违反国家强制性规定。 可见，目前我国只允许两类贷款人依法贷款，金融机构和自然人。金融机构是指在中国境内依法设立的经营贷款业务的中资金融机构，以及经过中国人民银行批准的外资金融机构。 《贷款通则》第2条规定：“本通则所称借款人，系指从经营贷款业务的中资金融机构取得贷款的法人、其他经济组织、个体工商户和自然人。”第61条规定：“各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。” 从理论上看，原因如下： 1、规范企业的经营范围。企业应当在自己的经营范围内活动。 2、维护国家的金融秩序。金融是国家的经济命脉，国家必须对其加以控制。否则，会给国民经济造成损失。 《民法典》规定：“当事人订立合同，应当具有相应的民事权利能力和民事行为能力。”“企业法人应当在核准登记的经营范围内从事经营。”可见，企业法人的民事权利能力是受其经营范围限制的。 综上所述，企业只能成为借款人而不能成为贷款人。 |
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