| 问题 | 深圳一般纳税人印花税怎么算 |
| 释义 | 供应、预购、采购、购销结合及协作等合同，按购销金额万分之三贴花； 加工、定作、修缮、修理、印刷、等合同，按加工或承揽收入万分之五贴花； 勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花；工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，按件贴花5元。 一、印花税的核算 （一）购销合同：计税依据为购销金额。 如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0．3‰。 （二）加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。 1、由受托方提供原材料的加工、定做： （1）凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”（0．5‰），原材料金额按“购销合同”（0．3‰）计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花； （2）若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同0．5‰计税贴花——从高原则。 2、由委托方提供原材料：原材料不计税，计税依据为加工费和辅料的合计数，按0．5‰计税贴花。 （三）建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。 （四）建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。 （五）财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金全额）。 1、税额不足1元的按照1元贴花。 2、财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，结算时按实际补贴印花。 （六）货物运输合同 1、一般规定：取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 2、对各种形式的国内货物联运： 凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税； 凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。 3、对国际货运： 凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。 （七）仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。 （八）借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金），特殊情况先不介绍。 （九）财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。 （十）技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。 （十一）产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。 （十二）营业账簿： 1、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。 2、凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。 3、其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。 （十三）权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件5元。 二、营业账簿印花税新规定 营业帐薄，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐薄，包括资金账簿和其他账簿。 1、资金帐薄的印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花(以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按法规贴花)。 资金账簿，按“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额万分之五贴花。 《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。增值税小规模纳税人已依法享受印花税其他优惠政策的，可叠加享受此优惠政策。 自2019年1月1日至2021年12月31日，《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）规定：对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。 即小规模纳税人可以享受资金账簿万分之五税率减半再减半的优惠。 2、其他帐薄，是指除资金帐薄以外的帐薄，包括日记帐薄和各明细分类帐薄。其他账簿按件贴花5元。《财税〔2018〕50号》规定自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。 三、印花税怎么算 印花税怎么算，需视情况而定： 一、印花税的计算方式 1、实行比例税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应税凭证计税金额*比例税率 2、实行定额税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应税凭证件数*定额税率 3、营业账簿中记载资金的账簿，印花税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=（实收资本+资本公积）*千分之零点五 4、其他账簿按件贴花，每件5元。 二、印花税的税率 1、购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同。 按购销金额万分之三贴花千分之零点三。 2、加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同。 按加工或承揽收入万分之五贴花千分之零点五 。 3、建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花千分之零点五 。 4、建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额万分之三贴花千分之零点三 。 5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花。 税额不足一元的按千分之一 。 6、货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河、运输、公路运输和联运合同。 按运输费用万分之五贴花千分之零点五 。 单据作为合同使用的，按合同贴花。 7、仓储保管合同 包括仓储、保管合同。 按仓储保管费用贴花千分之一 。 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。 8、借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。 单据作为合同使用的，按合同贴花。 9、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同。按投保金额千分之零点零三贴花。 单据作为合同使用的，按合同贴花。 10、技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，按所载金额千分之零点三贴花。 11、产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。 按所载金额万分之五贴花千分之零点五 。 12、营业帐簿 生产经营用帐册、记载资金的帐簿， 按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。 其他帐簿按件贴花五元。 13、权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，按件贴花五元 14、股票交易 按交易金额的千分之零点一。 三、免征印花税的情形如下： 1、已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本； 2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； 3、经财政部批准免税的其他凭证。 综上所述，对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。在使用计算机进行会计核算时，对通过计算机输出打印账页、装订账册时，需要按件贴花。 |
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